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会计模拟题2

发布时间:2006/8/8  来源:北京财科学校  作者:caike  点击数:
一、单项选择题。
1..1997年12月10日,A公司购入一台专用设备,其原价为1450万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为(     )万元。
A. 142
B. 88
C. 90
D. 108
2.下列关于编制中期财务报告的有关表述中,正确的是(    )
A.我国企业所得税实行按年征收的方式,中期报告中可不确认所得税
B.中期财务报告中可不提供前期比较会计报表
C.中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础
D.中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致 
3.某股份有限公司2000年12月31日购入一台设备,原价为3 010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧。公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。2002年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2002年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为(    )万元。
A.12   
B.60   
C.120   
D.192
4.A公司于1999年1月1日对B公司进行投资500万元,占B公司有表决权股份的25%,当时采用成本法核算该投资。从2001年起按新的会计制度要求采用权益法进行核算,无股权投资差额。B公司1999、2000年实现的税后利润分别为25万元和20万元,分给A公司的现金股利分别为4万元和3万元。假如A公司和B公司的所得税率均为33%。A公司分别按10%和5%对净利润提取法定盈余公积和公益金,则A公司该项投资由于会计政策的变更对2001年期初留存收益的累计影响数为(    )元。
A. 50000
B. 33500
C. 42500
D. 28475
5.某企业2005年6月10日购买股票进行短期投资,实际支付价款为100万元。8月30日出售该股票的80%,并以所得全部价款94万元购买另一种股票。实际支付价款的94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元,已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有此两项短期投资,在采用成本法计价的情况下,该企业2005年8月31日资产负债表上短期投资项目的金额为(    )万元。
A.113.5
B.114
C.112.5
D.113
6.甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台不含税售价为10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为(      )万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
7.A上市公司2004年度销售1000辆小轿车给联营企业,每辆小轿车的售价为13万元(不含增值税额,下同),当年度A公司销售给非关联企业的小轿车分别为:按每辆12万元价格出售500辆;按每辆10万元价格出售500辆。假定符合收入确认条件,则A公司2004年度因该项业务应计入资本公积的金额为(    )万元。
A.0
B.1000
C.2000
D.3000
8.甲公司欠乙公司货款200万元,甲公司未按期付款,乙公司向法院提起诉讼。2000年12月20日,一审判决甲公司要全额支付货款,并支付货款延付期间利息3万元,此外还应承担诉讼费用2万元,三项合计205万元。甲公司不服,认为乙公司所提供的货物不符合原合同,反诉乙公司并提出索赔金额60万元。截至2000年12月31日,该诉讼尚在审理中。当甲公司有充分理由说明很可能胜诉时,甲公司正确的会计处理是(    )。
A.确认预计负债205万元,披露或有资产60万元
B.确认预计负债5万元,披露或有资产60万元
C.确认预计负债145万元   
D.确认预计负债5万元,确认其他应收款60万元
9.甲公司2001年12月决定以持有的短期股票投资交换乙公司的一台生产设备,换入设备作为固定资产管理。在交换日,甲公司短期投资的账面余额为70 000元,已计提短期投资跌价准备为5 000元,公允价值为67 000元,乙公司设备原账面价值为90 000元,已计提的累计折旧为23 000元,公允价值为67 000元,支付清理费用5 000元,没有为该设备提取减值准备。换入短期股票投资作为短期投资管理,假如整个交易过程于本会计期末完成,没有发生其他相关税费,甲公司换入固定资产的入账价值是 (    )元。
A.67 000   
B.65 000   
C.70 000   
D.62 000
10..A企业应收B企业票据款项共计55万元(票据面值50万元,利息5万元),由于B企业财务困难,经修改债务条件后,A企业同意将此债务延期1年,债务本金减到40万元,免除原有利息,重新按8%的利率计算延期1年的利息,但如果B企业经营状况改善,原利息也一并归还。A企业债务重组的损失是(    )万元。
A.15   
B.6.8   
C.11.8   
D.10
11.某股份有限公司外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按月核算汇兑损益,2005年3月31日,银行存款--美元户借方余额200万美元,2005年4月份该公司共发生3笔与银行存款--美元户相关的会计业务:(1)4月6日将150万美元到银行兑换成人民币,银行当日的美元买入价为1美元=8.1元人民币,银行当日的卖出价位1美元=8.3元人民币,当日市场汇率为1:8.27;(2)4月30日从中国银行借入250万美元,期限3个月,年利率6%;(3)4月30日,从银行购入60万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币,银行当日的美元买入价为1美元=8.05元人民币。3月31日市场汇率为1:8.22,4月1日市场汇率为1:8.22,4月30日市场汇率为1:8.15,则4月30日该公司银行存款--美元户汇兑损益为(    )万元人民币。
A.0
B.-15.2
C.-25.2
D.50.2
二、多项选择题。
1.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生了下列业务,哪些属于资产负债表日后事项的非调整事项(    )
A.已证实某项资产在资产负债表日已减损 
B.发生重大的承诺事项
C.税收政策发生重大变化  
D.资产负债表日后董事会作出的财务重组的决定
E.资本公积转增资本
2.下列情况下应将进项税额转出的有(    )
A.将原材料用于企业厂房的建设
B.将原材料对外销售
C.将原材料对外捐赠
D.企业违法经营,原材料被没收
E.将原材料以福利费的形式支付给职工
3.判断购建固定资产达到预定可使用状态的标准有(    )
A.所购建固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业
B.继续发生在所购建固定资产上的支出金额低于已经发生支出金额的50%
C.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或实质上已经完成
D.所购建固定资产试生产的结果表明能够正常生产出合格产品
E.固定资产的进度已经超越设计进度
4.债务人偿债期间,如果未能出现重组协议规定的或有支出条件,其已记录或有支出的正确处理有(     )。
A.冲减应付债务的账面价值   
B.直接冲减营业外支出
C.若重组协议规定按期结算或有支出,应在结算期满时,将本期未发生的或有支出冲减债务重组时已登记营业外支出后的金额记入 “资本公积”科目
D.若重组协议规定债务结清时一并计算或有支出,应在债务结清时,将未发生的或有支出冲减债务重组时已登记营业外支出后的金额记入“资本公积”科目
E.若重组协议规定债务结清时一并计算或有支出,应在债务结清时,将未发生的或有支出确认为其他业务收入
5.甲、乙企业进行非货币性交易,以下直接影响甲企业换入资产入账价值的项目是(    )。
A.乙企业为交易固定资产支付的清理费用
B.乙企业计提的固定资产减值准备   
C.乙企业支付的补价
D.乙企业为交易存货交纳的增值税销项税额  
E.乙企业为交易存货交纳的消费税
6.为确保转增的资本公积体现其经济价值,避免虚增资本,下列(    )在相关资产处理之前,不得用于转增资本。
A.对于企业接受的非现金资产的捐赠而增加的资本公积
B.债权人豁免的债务所形成的资本公积
C.企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法时,因被投资单位接收捐赠等原因增加的资本公积,企业按其投资比例计算而增加的资本公积
D.企业因接受外币投资所采用的汇率不同而产生的资本折算差额而形成的资本公积
E.企业与关联方交易所形成的资本公积
7.下列负债项目中,在编制分部报告时,应当将其作为分部负债的有(    )
A.应付账款
B.其他应付款
C.预收货款
D.产品担保准备
E.银行借款
8.甲、乙、丙三公司均为股份有限公司。甲公司拥有丙公司10%的股份,丙公司的其余股份由其他9个投资者持有,除其中1个投资者持有40%的股份外,其余股东所持股份均小于10%,丙公司生产所需的某种配方由甲公司提供,甲公司每年从丙公司获得定额报酬。丙公司持有C企业100%的股份,上一年度甲公司与丙公司签订了承包协议,由甲公司承包C企业,承包期3年,在承包期内甲公司负责C企业日常经营活动的管理,并每年支付给丙公司承包利润400000元。甲公司拥有B公司15%的股份,并为B公司常年提供最新研制的产品生产技术,B公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司某一董事之子为A企业的总会计师。甲公司拥有D公司20%的股份,并对D公司能够施加重大影响。甲公司对于上述交易与事项的会计处理方法中,应披露的关联方关系有(    )
A.与A企业的关系
B. 与丙公司的关系
C. 与C企业的关系
D. 与B公司的关系
E. 与D公司的关系
9.甲股份有限公司在编制本年度财务报告时,对有关或有事项进行了检查,包括:(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿;(2)由于甲公司在生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在调查,估计很可能支付赔偿金额60万元;(3)甲公司为其子公司提供银行借款担保,担保金额400万元,甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳,可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。甲公司在本年度财务会计报告中,对上述或有事项处理正确的是(    )
A.甲公司将诉讼过程中很有可能获得的100万元赔偿款确认为资产,并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很有可能获得的100万元赔偿款确认为资产,但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债,并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元银行借款担保,确认为负债,并在会计报表附注中作了披露
E.甲公司未将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元银行借款担保确认为负债,因披露预期会对该公司造成重大不利影响,因此该公司在会计报表附注中未作披露
10.下列哪些费用应当予以资本化(    )
A.流动资金借款发生的利息
B.专门借款发生的利息,所构建资产已达到预定可使用状态
C.安排专门借款发生的辅助费用且金额较大
D.安排为生产产品而借入款项发生的辅助费用
E.在符合开始资本化条件下专门借款发生的溢折价摊销
11.按照规定,我国企业可在会计准则和会计制度等法规所允许的范围内,选择适合本企业经济业务特点的会计政策,且各期保持一致。上市公司下列行为中,符合会计核算一贯性原则的有(    )
A.上期提取甲股票投资跌价损失准备1000元,鉴于股市行情下跌,本期提取10000元
B.根据国家统一的会计制度的要求,从本期开始对委托贷款提取减值准备
C.鉴于本期经营亏损,将已达预定可使用状态的工程借款利息支出予以资本化
D.鉴于主营业务由赊销改为现销,将坏账的核算方法由备抵法改为直接转销法
E.鉴于当期现金状况不佳,将原来采用的固定股利分配改为分配股票股利
三、计算题。
1.天马公司2004年有关资料如下:
    (1)当年实现净利润540万元。
    (2) 公司应收账款年初借方余额210万元,年末余额190万元;应付账款年初贷方余额90万元,年末余额120万元;应付福利费年初余额64万元,年末余额52万元;应交税金年初余额12.8万元,年末余额15万元。
    (3)“累计折旧”账户年初余额为334万元,年末余额为370万元;当年计提的折旧额中有9万元计入管理费用,其余均计入制造费用;公司当年投产的产品年内全部完工,年末库存商品成本中含5万元当年基本生产车间固定资产计提的折旧费。
    (4) 当年累计发生财务费用63.2万元,其中借款利息为56.8万元,其余均为经营过程中发生的银行付现手续费。
(5)公司年初出售设备,原价18万元,已提折旧12万元,售出时收入款项7万元,支付税费0.5万元;年末报废设备原价5.4万元,已提折旧5.2万元,报废时支付清理费0.1万元。   
(6) “待摊费用”账户年初借方余额为2.8万元,年末余额2.2万元,摊销时均计入管理费用。
    (7)当年公司取得投资净收益42万元,其中含公司按权益法进行长期股权投资而从被投资方上年实现的盈利中确认的未收到现金的收益30万元,以及计提投资跌价准备冲减的金额等。
    (8)年初公司存货余额为684万元,年末为626万元。
    (9) “坏账准备”账户年初贷方余额为3.6万元,年末余额为3.1万元;年内核销坏账损失2.1万元;当年6月30日计提短期投资跌价准备3.7万元,年末转回2.3万元。
要求:根据以上资料编制现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目金额。
2.宏华公司为上市公司,截止2002年,该公司已连续亏损3年,且已欠甲公司货款150万,乙公司货款250万,甲、乙、丙三家公司均是天发公司的全资子公司,宏华公司2003年发生了下列经济业务。
1.宏华公司用一项土地使用权和一栋厂房换取天发公司拥有甲公司35%的股权和乙公司50%的股权,已知宏华公司土地使用权的账面价值160万,公允价值150万元,厂房的原价520万元,已提折旧120万元,公允价值450万元,天发公司拥有甲公司35%股权的账面价值200万元,公允价值220万元,拥有乙公司50%股权的账面价值350万元,公允价值330万元,天发公司拥有的甲、乙公司的股权均不存在股权投资差额。
2.宏华公司用一套设备偿还甲公司的全部债务,设备原价200万元,已提折旧20万元,已提减值准备10万元,公允价值100万元。
3.宏华公司与乙公司经协商进行债务重组:乙公司免去宏华公司50万元的债务,宏华公司另用一块土地使用权偿还甲公司余下200万元的债务,土地使用权的账面价值180万元,公允价值190万元。
4.宏华公司用一批商品与丙公司的一块土地使用权进行置换,已知商品成本205万元,已提减值准备5万元,公允价值300万元,增值税率为17%;丙公司土地使用权的账面价值310万元,公允价值252万元,丙公司向宏华公司支付补价48万元。
要求:
1.与宏华公司有关联方关系的是哪些公司?哪些业务是关联方交易。
2.计算宏华公司拥有甲、乙公司股权的入账价值。
3.编制以下业务的会计分录:
(1)宏华公司换入股权的会计分录;
(2)宏华公司与甲、乙公司进行债务重组的会计分录;
(3)宏华公司与丙公司存货换土地使用权的会计分录。
四、综合题。
1.昌海公司2002—2004年投资业务有关资料如下:
(1)2002年1月1日昌海公司与美达公司和中环公司共同组建天池公司。昌海公司投资90万元,拥有天池公司15%的股份;美达公司投资270万元,拥有其45%的股份,中环公司投资240万元,拥有其40%的股份。各投资者均按合同如数交付出资。天池公司接受投资时,所有者权益总额为600万元(其中实收资本400万元,资本公积200万元)。公司所得税税率均为33%。报表报出时间为每年的4月30日。
(2)天池公司2002年度实现净利润200万元,2003年3月15日召开的董事会提出的利润分配方案为提取盈余公积80万元,以银行存款分配利润100万元。5月20日股东大会通过的利润分配方案和董事会方案一致。
(3)2003年1月1日,昌海公司与美达公司达成协议,以350万元的价格收购美达公司拥有的天池公司45%的股份,价款以银行存款支付,昌海对天池的股份达到60%,改用权益法核算。
(4)天池公司2003年实现净利润300万元,2004年3月15日召开的董事会提出的利润分配方案为提取盈余公积100万元,以银行存款分配利润120万元。5月20日股东大会通过的利润分配方案和董事会方案一致。
(5)天池公司经批准于2004年5月20日,将资本公积100万元转增资本。
(6)2004年7月1日,昌海公司以230万元的价格收购中环公司持有的天池公司发行的5年期一次还本付息公司债券,该债券票面金额为200万元,票面利率为10%,由天池公司于2003年7月1日按面值发行,中环公司当即全部购买。昌海公司收购该债券另发生手续费支出2万元,价款及手续费均以银行存款支付。昌海公司对债券溢折价采用直线法摊销。
(7)天池公司2004年实现净利润450万元,2005年3月15日召开的董事会提出的利润分配方案为提取盈余公积120万元,以银行存款分配利润330万元。,5月20日股东大会通过的利润分配方案和董事会方案一致。
有关编制合并会计报表的补充资料如下:
(1)昌海公司和天池公司均采用备抵法核算坏账损失,采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例均为5‰。2002年12月31日昌海公司应收账款中对天池公司应收账款为240万元。2003年12月31日昌海公司应收账款中对天池公司应收账款为280万元。2004年12月31日昌海公司应收账款中对天池公司应收账款为300万元。
(2)2003年2月,昌海公司从天池公司购入一项固定资产,并于当月投入使用。昌海公司购入该固定资产支付价款为72万元(天池公司销售该产品的销售成本为54万元),另支付运杂费及安装调试费用3.60万元,该固定资产的入账价值为75.6万元,折旧年限为3年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。2004年12月20日,昌海公司将这一固定资产予以转让,转让价款为50万元,另交纳营业税2.5万元,转让该固定资产的净收入计入当期营业外收入。
(3)昌海公司2004年度合并会计报表项目如下:
要求:
1、编制昌海公司投资业务有关的会计分录(股权投资差额从产生年度按5年平均分摊)。
2、计算昌海公司2004年12月31日对天池公司股权投资的帐面价值及其股权投资差额的余额。
3、编制昌海公司2004年度合并会计报表有关的抵消分录。
4、填列合并工作底稿并计算昌海公司2004年度合并会计报表项目的合并数。
昌海公司2004年合并工作底稿 单位:万元
项 目
母公司
子公司
合计数
抵消分录
少数股权
合并数
主营业务收入
7 000
3 000
10 000
 
 
 
主营业务成本
4 720
2 100
6 820
 
 
 
主营业务税金及附加
200
80
280
 
 
 
主营业务利润
2 080
820
2 900
 
 
 
营业费用
380
120
500
 
 
 
管理费用
320
140
460
 
 
 
财务费用
80
70
150
 
 
 
营业利润
1 300
490
1 790
 
 
 
投资收益
340
20
360
 
 
 
营业外收入
120
90
210
 
 
 
营业外支出
160
 
160
 
 
 
利润总额
1 600
600
2 200
 
 
 
所得税
500
150
650
 
 
 
少数股东收益
 
 
 
 
 
 
净利润
1 100
450
1 550
 
 
 
年初未分配利润
200
220
420
 
 
 
可供分配利润
1 300
670
1 970
 
 
 
提取盈余公积
200
120
320
 
 
 
应付普通股股利
800
120
920
 
 
 
未分配利润
300
430
730
 
 
 
资产负债表项目
 
 
 
 
 
 
货币资金
2 528
1 082
3 610
 
 
 
应收账款
1 592
398
1 990
 
 
 
存货
880
520
1 400
 
 
 
长期股权投资
898
 
898
 
 
 
长期债权投资
300
300
600
 
 
 
合并价差
 
 
 
 
 
 
固定资产原价
2 100
800
2 900
 
 
 
减:累计折旧
450
200
650
 
 
 
固定资产净值
1 650
600
2 250
 
 
 
无形资产
350
100
450
 
 
 
资产总计
8 198
3 000
11 198
 
 
 
应付账款
1 700
600
2 300
 
 
 
其他流动负债
1 300
800
2 100
 
 
 
长期借款
600
 
600
 
 
 
应付债券
200
500
700
 
 
 
其他长期负债
1 800
100
1 900
 
 
 
负债合计
5 600
2 000
7 600
 
 
 
实收资本
1 000
500
1 500
 
 
 
资本公积
500
100
600
 
 
 
盈余公积
600
300
900
 
 
 
未分配利润
300
100
400
 
 
 
所有者权益合计
2 400
1 000
3 400
 
 
 
少数股东权益
 
 
 
 
 
 
负债和所有者权益总计
8 000
3 000
11 000
 
 
 

2.天达建筑公司与客户签订了一项总金额为608万元的建造合同,工程已于2003年5月10日开工,2005年5月完工。该项合同在2003年末预计总成本为480万元。2004年客户提出变更部分设计,经双方协商,客户同意追加32万元。2004年末,预计工程总成本为512万元。该建造合同的成本发生及结算情况如表所示:(单位:万元)
项目
2003年度
2004年度
2005年度
累计实际发生成本
96
384
512
已结算工程价款
77
320
243
实际收到价款
64
256
320
假定该项建造合同的结果能够可靠的估计,该公司采用实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。
要求:对该公司2003年、2004年和2005年建造合同的收入和成本进行计量并进行相关的会计处理。
答案部分
一、单项选择题。
1.【正确答案】 D
【答案解析】 2001年12月31日,该设备的可收回金额为560万元,小于设备的帐面净值为1450-[(1450-30)÷10×4]=882万元,所以应以560万元作为设备的期末计价。则2002年的折旧额=(560-20)÷5=108万元。
2.【正确答案】 D
【答案解析】 中期财务报告应确认所得税、并应提供前期可比会计报表,对重要性的判断以中期数据为基础。
3.【正确答案】 C
【答案解析】 (3000÷3-3000÷5)×15%×2=120万元
4.【正确答案】 C
【答案解析】 企业原来采用成本法核算时,至2001年1月1日时累计确认的投资收益是70000元,而采用权益法,计算至2001年1月1日时止累计应确认的投资收益应是(250000+200000)×25%=112500元,所以政策变更产生的累计影响数,也就是对2001年期初留存收益的累计影响数为:
(250000+200000)×25%-70000=42500元
5.【正确答案】 A
【答案解析】 (100-80)+(94-0.5)=113.5万元
6.【正确答案】 A
【答案解析】 因为企业持有的原材料是转为销售合同而持有的,所以应是合同订立的售价为计算可变现净值的基础。
20×10-95-20×1=85万元
7.【正确答案】 C
【答案解析】 (1000×13)-1000×[(500×12+500×10)÷(500+500)]=2000万元
8.【正确答案】 B
【答案解析】 或有资产是潜在的资产,任何情况下都不能确认,能够确认的资产必须是现实的资产。当一项或有资产很可能给企业带来经济利益流入时,应该披露,但不能在确认与或有事项有关的义务为负债时,作为扣减项目。
9.【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司换入固定资产的入帐价值等于甲公司换出资产的账面价值加上支付的相关税费,本题中甲公司在交换工程中没有支付相关税费,所以换入固定资产的入账价值为:70000-5000=65000元 
10.【正确答案】 C
【答案解析】 55-40×(1+8%)=11.8万元
11.【正确答案】 C
【答案解析】 4月30日,银行存款--美元户=200-150+250+60=360万美元,折合人民币=360×8.15=2934万元人民币。4月30日,银行存款--美元户帐户余额=200×8.22-150×8.22+250×8.22+60×8.22=2959.2万元人民币
美元户折合人民币与账户余额的差额=2934-2959.2=-25.2万元人民币,属于汇兑损失25.2万元人民币。
二、多项选择题。
1.【正确答案】 BCDE
【答案解析】 非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出之前发生或存在的。A中事项在资产负债表日已经存在,只是资产负债表日后提供的证据对其进行了进一步的说明,所以属于调整事项。
2.【正确答案】 ADE
【答案解析】 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为,视同销售,应交纳增值税,不能将原先的进项税额转出。 
3.【正确答案】 ACD
【答案解析】 判断固定资产是否达到预定可使用状态,可以从几个方面加以判断,其中包括:继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或不发生。所以选项B有误。选项E固定资产的进度已经超越设计进度,只是工程的建设速度,并不表示该固定资产达到可以使用状态。 
4.【正确答案】 CD
【答案解析】 修改债务条件后债务人将来应付金额应包含或有支出,若没有发生或有支出,则计入资本公积。 
5.【正确答案】 CD
【答案解析】 收到补价的甲企业,影响其换入资产入账价值的因素主要有:换出资产的帐面价值、甲企业应支付的相关税费(在此题中,甲企业支付的增值税金对应的正是乙企业因交易存货而产生的增值税销项税额)、补价和应确认的收益。
6.【正确答案】 ACE
【答案解析】 资本公积形成的来源按期用途主要包括两类:一类是可以直接用于转增资本的资本公积,它包括资本(或股本)溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额(D项)和其他资本公积(B项)等。一类是不可以直接用于转增资本的资本公积,它包括接受捐赠非现金资产准备(A项)、股权投资准备(C项)和关联交易差价(E项)等。
7.【正确答案】 ABCD
【答案解析】 分部负债是指分部的经营活动形成的、以及可直接归属于该分部的经营负债。分部负债不包括借款、与融资租入资产相关的负债以及其他为非经营目的而承担的负债,也不包括递延税款负债。
8.【正确答案】 BCD
【答案解析】 甲公司与丙公司之间、甲公司与A公司之间、甲公司与D公司之间和甲公司与B公司之间均为重大影响,具有关联方关系;甲公司与C公司之间属于不存在投资关系,但存在控制和被控制关系的企业,具有关联方关系。但是由于当期甲公司与A公司之间、甲公司与D公司之间没有发生交易,不必披露关联方关系。
9.【正确答案】 BC
【答案解析】 如果或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业,就形成企业的或有资产,需要在会计报表附注中加以披露。对或有资产,企业不应加以确认。所以选项A错误,选项B正确。对或有事项有关的义务加以确认时,应同时满足三个条件:现时义务、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业、该义务的金额能够可靠计量。所以选项C正确,选项D错误。如果披露全部或部分信息会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但是这并不表明企业可以不披露相关信息,此时企业至少应披露未决诉讼、仲裁的形成原因,因此选项E错误。
10.【正确答案】 CE
【答案解析】 必须是为购建固定资产而专门借入的款项的利息、折溢价摊销、辅助费用或汇兑差额才能予以资本化。当所构建的资产达到预定可使用状态时,应停止其借款费用的资本化。
11.【正确答案】 ABDE
【答案解析】 因法律或会计准则等要求变更会计政策,或者为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策,不违反一贯性原则,因此选项A、B、D正确。选项C属于是出于操纵利润的目的而变更会计政策,属于滥用会计政策,违背了一贯性原则。选项E属于分配政策而非会计政策问题,与会计原则无关,因此没有违反一贯性原则。
三、计算题。
1.【正确答案】 (单位:元)
1.将净利润调节为经营活动的现金流量:
 
净利润
5400000
加:计提的资产损失准备
30000
固定资产折旧
532000
无形资产摊销
0
长期待摊费用摊销
0
待摊费用减少(减:增加)
6000
预提费用增加
0
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
-5000
固定资产报废损失
3000
财务费用
568000
投资损失(减:收益)
-434000
递延税款贷项(减:借项)
0
存货的减少(减:增加)
580000
经营性应收项目的减少(减:增加)
200000
经营性应付项目的增加(减:减少)
202000
其他
0
经营活动产生的现金流量净额
7082000
**其中:
计提的资产减值损失:当期计提的坏账准备=3.1-(3.6-2.1)=1.6万元;当期计提短期投资跌价准备:3.7-2.3=1.4万元,所以共计:1.6+1.4=3万元。
固定资产折旧应是当期计提的固定资产折旧总额:370-(334-12-5.2)=53.2万元。
投资收益中14000元为当年计提短期投资跌价准备而冲减的投资收益(根据已知资料(9)得出),该金额已在“计提的资产损失准备”中反映,因此此处调整。
经营性应收项目的减少是应收账款的减少额:210-190=20万元。
经营性应付项目的增加是应付账款的增加额(120-90)+应付福利费的增加额(52-64)+应交税金的增加额(15-12.8)=20.2万元。
2.【正确答案】 1.与宏华公司有关联方关系的是甲、乙公司;
宏华公司与甲、乙公司的债务重组为关联方交易。
2.①宏华公司换入甲、乙公司股权的公允价值占换入股权公允价值总额的比例
甲公司股权的公允价值占换入股权公允价值总额的比例
220万¸(220万+330万)=40%
乙公司股权的公允价值占换入股权公允价格总额的比例
330万¸(220万+330万)=60%
②宏华拥有甲公司股权的入账价值
(160万+400万)´40%=224万
宏华公司拥有乙公司股权的入账价值
(160万+400万)´60%=336万
3.①宏华公司换入股权的会计分录
借:固定资产清理            400万
累计折旧                120万
贷:固定资产                    520万
借:长期股权投资-甲 (投资成本)   200万
-甲(股权投资差额)  24万
-乙(投资成本)    350万
贷:固定资产清理                     400万
无形资产                         160万
资本公积-股权投资准备(乙)        14万
②宏华公司与甲、乙公司进行债务重组的会计分录
I、与甲公司债务重组的分录
借:固定资产清理           170万
累计折旧                20万
固定资产减值准备         10万
贷:固定资产                 200万
借:应付账款--甲          150万
营业外支出               20万
贷:固定资产清理               170万
II、与乙公司债务重组的会计分录
借:应付账款--乙              250万
贷:无形资产                     180万
资本公积--其他             70万
③宏华公司与丙公司存货换土地使用权的会计分录
I、计算确定收到的补价占换出资产公允价值的比例
48万¸300万=16%<25%  为非货币性交易
II、计算应确认的收益和换入资产的入账价值
应确认的收益=48万-48万¸300万´(205万-5万)=16万
换入资产的入账价值=(205-5)-48+16+300×17%=219万
III、会计分录 
借:银行存款                        48万
无形资产                       219万
存货跌价准备                     5万
贷:库存商品                             205万
营业外收入--非货币性交易收益       16万
应交税金--应交增值税(销项税额)     51万
四、综合题。
1.【正确答案】 
(1)投资业务分录:
①2002年1月1日
借:长期股权投资—天池90
贷:银行存款 90
②2002年12月31日
借:银行存款 15
贷:投资收益 15
③2003年1月1日
借:长期股权投资—天池(投资成本)90
长期股权投资—天池(损益调整)15
贷:长期股权投资—天池 90
利润分配—未分配利润 15
借:长期股权投资—天池(投资成本)15
贷:长期股权投资—天池(损益调整)15
借:长期股权投资—天池(投资成本)350
贷:银行存款 350
借:长期股权投资—天池(股权投资差额)35[350-(600+200-100)×45%=35]
贷:长期股权投资—天池(投资成本) 35
④2003年12月31日
借:长期股权投资—天池(损益调整)180
贷:投资收益 180
借:银行存款 72
贷:长期股权投资—天池(损益调整)72
借:投资收益 7
贷:长期股权投资—天池(股权投资差额)7
⑤2004年7月1日
借:长期债权投资—债券投资(面值)200
--债券投资(应计利息)20
--债券投资(溢价)10
投资收益 2
贷:银行存款 232
⑥2004年12月31日
借:长期股权投资—天池(损益调整)270
贷:投资收益 270
借:投资收益 7
贷:长期股权投资—天池(股权投资差额)7
借:长期债权投资—债券投资(应计利息)10
贷:投资收益 8.75
长期债权投资—债券投资(溢价) 1.25
(2)昌海公司2004年12月31日“长期股权投资—天池”的帐面余额
=420+21+(180-72)+270=891
昌海公司1997年12月31日“长期股权投资—天池(股权投资差额)”的帐面价值
=35-7-7=21
(3)抵消分录:
①借:实收资本 500
资本公积100
盈余公积 300
未分配利润430
合并价差 21
贷:长期股权投资 819
少数股东权益 532
②借:应付债券 230
合并价差 8.75
贷:长期债权投资 238.75
借:投资收益 8.75
贷:财务费用 8.75
③借:应付帐款300
贷:应收帐款 300
借:坏帐准备 1.4
贷:年初未分配利润1.4
借:坏帐准备0.1
贷:管理费用 0.1
④借:年初未分配利润18
贷:营业外收入 18
借:营业外收入 5
贷:年初未分配利润 5
借:营业外收入6
贷:管理费用 6
借:年初未分配利润220
投资收益270
少数股东收益180
贷:提取盈余公积120
应付普通股股利 120
未分配利润 430
借:年初未分配利润108
提取盈余公积72
贷:盈余公积 180
(4)昌海公司2004年合并工作底稿
项 目
母公司
子公司
合计数
抵消分录
少数股权
合并数
主营业务收入
7 000
3 000
10 000
 
 
 
10000
主营业务成本
4 720
2 100
6 820
 
 
 
6820
主营业务税金及附加
200
80
280
 
 
 
280
主营业务利润
2 080
820
2 900
 
 
 
2900
营业费用
380
120
500
 
 
 
500
管理费用
320
140
460
 
0.1+6
 
453.9
财务费用
80
70
150
 
8.75
 
141.25
营业利润
1 300
490
1 790
 
14.85
 
1804.85
投资收益
340
20
360
8.75+270
 
 
81.25
营业外收入
120
90
210
5+6
18
 
217
营业外支出
160
 
160
 
 
 
160
利润总额
1 600
600
2 200
289.75
32.85
 
1943.1
所得税
500
150
650
 
 
 
650
少数股东收益
 
 
 
 
 
180(借)
180
净利润
1 100
450
1 550
289.75
32.85
180
1113.1
年初未分配利润
200
220
440
18+220+108
1.4+5
 
100.4
可供分配利润
1 300
670
1 970
635.75
39.25
180
1193.5
提取盈余公积
200
120
320
72
120
 
272
应付普通股股利
800
120
920
 
120
 
800
未分配利润
300
430
730
430
1137.75
430
709.25
180
121.5
资产负债表项目
 
 
 
 
 
 
 
货币资金
2 528
1 082
3 610
 
 
 
3610
应收账款
1 592
398
1 990
1.4+0.1
300
 
1691.5
存货
880
520
1 400
 
 
 
1400
长期股权投资
898
 
898
 
819
 
79
长期债权投资
300
300
600
 
238.75
 
361.25
合并价差
 
 
 
21+8.75
 
 
29.75
固定资产原价
2 100
800
2 900
 
 
 
2900
减:累计折旧
450
200
650
 
 
 
650
固定资产净值
1 650
600
2 250
 
 
 
2250
无形资产
350
100
450
 
 
 
450
资产总计
8 1
3 000
11 198
31.25
1357.75
 
9871.5
应付账款
1 700
600
2 300
300
 
 
2000
其他流动负债
1 300
800
2 100
 
 
 
2100
长期借款
600
 
600
 
 
 
600
应付债券
200
500
700
230
 
 
470
其他长期负债
1 800
100
1 900
 
 
 
1900
负债合计
5 600
2 000
7 600
530
 
 
7070
实收资本
1 000
500
1 500
500
 
 
1000
资本公积
500
100
600
100
 
 
500
盈余公积
600
300
900
300
180
 
780
未分配利润
300
430
730
1137.75
709.25
-180
121.5
所有者权益合计
2 400
1 330
3 730
2037.75
889.25
-180
2401.5
少数股东权益
 
 
 
 
 
400
400
负债和所有者权益总计
8 000
3 330
11 330
2567.75
889.25
220
9871.5
2.【正确答案】 
(1)计算各年的完工程度:
2003年完工程度=96/480×100%=20%
2004年完工程度=384/512×100%=75%
(2)2003年度:
实际发生合同成本:
借:工程施工 960000
贷:原材料、应付工资等960000
记录已结算的工程价款:
借:应收帐款770000
贷:工程结算 770000
记录已收的工程价款:
借:银行存款 640000
贷:应收帐款 640000
2003年应确认的合同收入=608万×20%=121.6万元
2003年应确认的合同毛利=(608-480)×20%=25.6万元
借:主营业务成本 960000
工程施工-毛利256000
贷:主营业务收入 1216000
(3)2004年度:
实际发生合同成本:
借:工程施工 2880000
贷:原材料、应付工资等2880000
记录已结算的工程价款:
借:应收帐款3200000
贷:工程结算 3200000
记录已收的工程价款:
借:银行存款 2560000
贷:应收帐款 2560000
2004年应确认的合同收入=(608+32)×75%-121.6=358.4万元
2004年应确认的合同毛利=(640-512)×75%-25.6=70.4万元
借:主营业务成本 2880000
工程施工-毛利704000
贷:主营业务收入 3584000
(4)2005年度:
实际发生合同成本:
借:工程施工 1280000
贷:原材料、应付工资等1280000
记录已结算的工程价款:
借:应收帐款2430000
贷:工程结算 2430000
记录已收的工程价款:
借:银行存款 3200000
贷:应收帐款 3200000
2003年应确认的合同收入=640-121.6-358.4=160万元
2003年应确认的合同毛利=640-512-25.6-70.4=32万元
借:主营业务成本 1280000
工程施工-毛利320000
贷:主营业务收入 1600000
(5)工程完工时将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲
借:工程结算 6400000
贷:工程施工-毛利1280000
工程施工 5120000
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