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注会会计第10章
发布时间：2006/8/8 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
A、变卖固定资产所产生的现金流量
B、取得债券利息收入所产生的现金流量
C、支付经营租赁费用所产生的现金流量
D、支付融资租赁费用所产生的现金流量
2、以下不应确认为流动资产的是（ ）。
A、预计在企业正常营业周期中出售或耗用的资产
B、主要为交易目地而持有的资产
C、自资产负债表日一年内交换其他资产或清偿负债的能力受到限制的现金
D、预计在自资产负债表日起一年内变现的资产
3、2006年4月1日“应收票据”期初余额13500万元（均为不带息应收票据），6月1日销售商品取得应收票据，面值15000万元，票面利率6%，6月1日将面值7500万元的不带息应收票据为质押取得借款7000万元。2006年6月30日资产负债表中“应收票据”项目填列金额为（ ）万元。
A、21000
B、28575
C、29100
D、21075
4、某企业本期发生以下支出：支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，该企业应计入“筹资活动的现金流量”的金额是（ ）万元。
A、100
B、120
C、180
D、0
5、某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元。转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（ ）。
A、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900000元、75000元
B、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付和各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元
C、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元
D、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元
6、某企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额15000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”项目的金额为（ ）元。
A、10000
B、30000
C、－30000
D、－10000
7、某企业本期管理费用共发生560万元，其中业务招待费用支付现金30万元，财产保险费用支付现金50万元，差旅办公费支付现金80万元，折旧费用260万元，管理人员工资100万元，支付企业养老、失业等社会保险基金30万元，印花税、车船使用税等10万元，该企业登记“经营活动的现金流量——支付的其也与经营活动有关的现金”为（ ）万元。
A、200
B、160
C、170
D、190
8、某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中；19000元为短期借款利息，1000元为出售应收票据的票据贴现息。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。
A、19000
B、20000
C、－19000
D、－20000
9、乙公司2005年发生下列业务：（1）8月10日处置短期股票投资，账面成本80万元，实际收到价款为100万元；（2）12月31日到期收回短期债券投资，账面成本800万元，实际900万元，该债券为2005年11月1日购买，系2003年1月1日发行，3年期，到期一次还本付息；（3）本年长期债券投资到期，收回本金和利息；面值100万元，利率为3%，3年期，到期一次还本付息。则“收回投资所收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A、1100
B、200
C、203
D、180
10、下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A、偿还短期借款所支付的现金
B、取得国库券利息收入所收到的现金
C、融资租赁所支付的现金
D、减少注册资本所支付的现金
11、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目中所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（ ）。
A、30000元和70000元
B、53000元和125000元
C、63000元和53000元
D、47000元和115000元
12、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000元，本期无形资产摊销为30000元，管理费用应负担的固定资产折旧为20000元，本期计提的坏账准备为5000元，管理费用应负担的待摊费用为10000元。假定支付的其他与经营活动有关的现金均与管理费用有关，并且本期发生的管理费用中除前述事项外，均用现金支付。该企业的管理费用为（ ）万元。
A、186000
B、206000
C、246000
D、251000
13、甲公司2005年利润表“主营业务收入”项目为500万元；资产负债表“应收账款”项目的年初数为95万元，年末数为110万元。补充资料：①“坏账准备”科目年初数为5万元，本年收回已确认的坏账4万元，本年计提坏账准备1万元，年末数为10万元；②本期增值税的销项税额为85万元。则现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A、569
B、573
C、585
D、570
14、某企业本期发生以下支出：支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（ ）万元。
A、30
B、35
C、155
D、210
15、某企业2000年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）元。
A、132000
B、80000
C、120000
D、72000
16、下列各项目中，不影响现金流量的是（ ）。
A、分得现金股利
B、借款收到现金
C、支付融资租赁款
D、以无形资产对外投资
17、甲公司按照账龄分析法计提坏账准备，期初应收账款账面价值190万元，坏账准备10万元，期末应收账款账面价值127万元，坏账准备23万元，其中本期发生5万元的坏账损失，本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万元，本期计提坏账准备10万元，假设无其他影响项目，则本期上述应收账款和坏账准备影响“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额是（ ）万元。
A、50
B、45
C、53
D、63
18、“应付账款”总账贷方科目余额97500万元，其明细账贷方合计142500万元，借方明细账余额合计45000万元；“预付账款”总账借方科目余额54000万元，其明细账借方余额合计139500万元，贷方明细账余额合计85500万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额为（ ）万元。
A、183000
B、97500
C、228000
D、142500
二、多项选择题
1、下列各项业务，不会引起现金流量变动的有（ ）。
A、到期未能收回的应收票据转为应收账款
B、出售固定资产取得价款
C、赊购商品
D、用银行存款偿还短期借款
E、计提固定资产折旧
2、某企业本期末应收账款余额100万元，坏账准备20万元，存货账面价值30万元，已计提短期投资跌价准备5万元，固定资产原值1000万元，累计折旧200万元，固定资产减值准备50万元。该企业本期末资产负债表项目填写金额正确的有（ ）。
A、应收账款100万元
B、应收账款80万元
C、存货30万元
D、固定资产账面净值800万元
E、固定资产账面净额800万元
3、下列资产负债表项目中，其“期末数”可以根据总账科目期末余额直接填列的有（ ）。
A、应收票据
B、应收利息
C、无形资产
D、长期借款
E、应付工资
4、下列经济业务应填列在现金流量表中“投资所支付现金”项目的是（ ）。
A、购买当月即可到期的债券进行投资所支付的现金
B、购买债券进行长期投资所支付的金额较大的佣金手续费
C、取得股权投资时支付的佣金手续费
D、取得投资中包含的已宣告尚未领取的现金股利
E、取得投资中包含的已到付息期尚未领取的债券利息
5、资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得（ ）。
A、直接从总账科目的余额获得
B、根据明细科目的余额分析获得
C、根据几个总账科目的余额合计获得
D、根据有关科目的余额分析获得
6、下列事项中不影响现金流量变动的是（ ）。
A、接受投资转入固定资产
B、收回对外投出的固定资产
C、用现金收购本企业股票实现减值
D、在建工程完工转入固定资产
E、用银行存款偿还到期短期借款
7、下列项目中，应在会计报表附注中说明当期确认收入的金额有（ ）。
A、利息收入
B、使用费收入
C、本期分期收款确认的收入
D、营业外收入
E、补贴收入
8、甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ）。
A、支付短期借款利息
B、向投资者分派现金股利300万元
C、收到投资企业分来的现金股利500万元
D、发行股票时由证券商支付的股票印刷费用
E、购买专利权发生的现金支出
9、下列属于会计报表附注应提供的信息有（ ）。
A、企业的主要会计政策，会计估计及其变更
B、基本会计假设
C、会计报表重要项目增减变动情况
D、关联关系及其交易
E、或有事项和资产负债表日后事项
10、下列各项中，不减少现金流量的费用和损失项目有（ ）。
A、固定资产折旧
B、无形资产摊销
C、固定资产盘亏损失
D、固定资产清理净损失
E、支付固定资产的清理费用
11、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（ ）。
A、支付给退休人员的退休金
B、支付的在建工程人员的工资
C、支付的生产工人的工资
D、支付的行政管理理人员的工资
E、支付的车间管理人员的工资
12、以下资产负债表项目，根据明细科目余额计算填列的是（ ）。
A、货币资金
B、应付账款
C、应收账款
D、应收票据
E、短期借款
13、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有（ ）。
A、待摊费用增加
B、预提费用增加
C、递延税款借项
D、递延税款贷项
E、经营性应收增加和经营性应付减少
14、资产负债表中的“存货”项目包括（ ）。
A、存货跌价准备
B、委托代销商品
C、受托代销商品
D、代销商品款
E、发出商品
15、下列经济业务影响企业利润表中“营业利润”项目的有（ ）。
A、存货管理不善发生的净损益
B、出租固定资产
C、所得税费用
D、处置投资取得的投资利益
E、出售无形资产取得的价款
16、某企业本期税后净利润1000万元，年初末分配利润600万元，该期利润分配方案分别按照当期税后净利的10%和5%提取了法定盈余公积金和法定公益金，分配现金股利300万元，股票股利200万元，假如无其他项目，该企业利润分配表项目中填写金额正确的是（ ）。
A、可供投资者分配利润1600万元
B、可供投资者分配利润1450万元
C、支付普通股股利500万元
D、支付普通股股利300万元
E、转作股本的普通股股利200万元
17、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映现金流出的业务有（ ）。
A、业务招待费支出现金
B、支付的退休金
C、罚款支出
D、支付保险费
E、支付的广告费用
18、下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（ ）。
A、短期借款
B、实收资本
C、短期投资
D、应收账款
E、资本公积
三、计算及会计处理题
1、资料：天龙股份有限公司为工业企业，该公司2006年有关资料如下：（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）：
（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）：
（3）其他有关资料如下： ①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。假定“应交税金——应交其他税金”和“其他应交款”两个账户的余额变动只与“主营业务税金及附加”和“所得税”有关，并且两个账户的减少额均已支付现金；“应交税金——应交其他税金”借方发生额除支付的计入与“主营业务税金及附加”和“所得税”有关的税费外，无支付其他可计入“支付的各项税费”项目的税费。 ⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元（属于应收票据出售业务）以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。 ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。
2、远洋股份公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，产品销售价格中不包含增值税额。所得税采用应付税款法核算，所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。远洋公司2005年度发生如下经济业务：（1）向A公司销售产品一批，协议价格120000元，产品成本80000元。产品已发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。（2）委托B公司销售产品一批，协议价格60000元，产品成本40000元。远洋公司收到B公司开来的代销清单，产品已全部售出。（3）收到C公司产品退货100件，售出时单价400元，单位成本300元。该批产品2004年售出，货款已经存入银行。甲公司用银行存款支付退货款，退回的货物已验收入库，开出红字增值税专用发票。该退货不在资产负债表日至财务报告批准报出日之间。（4）计提长期债券投资利息10000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。（5）计提未完工程项目的长期借款利息12000元。（6）用银行存款支付营业费用4000元，计提公司管理用固定资产折旧费10000元。（7）销售产品应交的城市维护建设税3000元，应交的教育费附加1000元。（8）假定不考虑其他纳税调整事项，计算甲公司2005年度应交所得税。要求：（1）编制远洋公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金”外，其他科目可以不写明细科目）；（2）编制远洋公司2005年度的利润表。
3、黄河股份有限公司（本题下称黄河公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2004年度，黄河公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下表
（2）其他相关资料如下： ①短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期投票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 ②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 ③原材料增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均以货币资金支付的其他制造费用。 ④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理费用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。 ⑤4月1日，以专利权向长城公司投资，占长城公司有表决权股份的40%。采用权益法核算；黄河公司所享有长城公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。 2004年4月1日至12月31日，长城公司实现的净利润为600万元；黄河公司和黄河公司适用的所得税税率均为33%。 ⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价为120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元；以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。 ⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元；年末计提无形资产减值准备40万元。 ⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用为20万元，其余财务费用均以银行存款支付。 ⑨应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税发生额为1428万元；，其中购买商品发生的增值税进项税额296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 ⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元；其余营业费用均以银行存款支付。管理费用包括工资及福利费用285万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。投资收益包括从衡山股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行，黄河公司对衡山股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为黄河公司投资后衡山股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项，已计除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“黄河股份有限公司2004年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。
4、君山股份有限公司（以下简称君山公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务、商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。君山公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元，商品已发出，款项已收到。该合同规定，君山公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价为418万元（不含增值税）。（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。君山公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。君山公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。君山公司开具了红字增值税专用发票。（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由君山公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，君山公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。君山公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。（9）12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已计提减值准备为45万元，已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。（10）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。（11）12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。（12）除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元主和营业务税金及附加56万元。（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。要求：（1）编制2003年12月君山公司上述（1）~（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。（2）编制君山公司2003年12月份的利润表（“应交税金”科目要求写出明细科目及专名称：答案中的金额单位用万元表示。）
1、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
A、变卖固定资产所产生的现金流量
B、取得债券利息收入所产生的现金流量
C、支付经营租赁费用所产生的现金流量
D、支付融资租赁费用所产生的现金流量
2、以下不应确认为流动资产的是（ ）。
A、预计在企业正常营业周期中出售或耗用的资产
B、主要为交易目地而持有的资产
C、自资产负债表日一年内交换其他资产或清偿负债的能力受到限制的现金
D、预计在自资产负债表日起一年内变现的资产
3、2006年4月1日“应收票据”期初余额13500万元（均为不带息应收票据），6月1日销售商品取得应收票据，面值15000万元，票面利率6%，6月1日将面值7500万元的不带息应收票据为质押取得借款7000万元。2006年6月30日资产负债表中“应收票据”项目填列金额为（ ）万元。
A、21000
B、28575
C、29100
D、21075
4、某企业本期发生以下支出：支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，该企业应计入“筹资活动的现金流量”的金额是（ ）万元。
A、100
B、120
C、180
D、0
5、某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元。转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（ ）。
A、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900000元、75000元
B、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付和各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元
C、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元
D、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元
6、某企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额15000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”项目的金额为（ ）元。
A、10000
B、30000
C、－30000
D、－10000
7、某企业本期管理费用共发生560万元，其中业务招待费用支付现金30万元，财产保险费用支付现金50万元，差旅办公费支付现金80万元，折旧费用260万元，管理人员工资100万元，支付企业养老、失业等社会保险基金30万元，印花税、车船使用税等10万元，该企业登记“经营活动的现金流量——支付的其也与经营活动有关的现金”为（ ）万元。
A、200
B、160
C、170
D、190
8、某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中；19000元为短期借款利息，1000元为出售应收票据的票据贴现息。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。
A、19000
B、20000
C、－19000
D、－20000
9、乙公司2005年发生下列业务：（1）8月10日处置短期股票投资，账面成本80万元，实际收到价款为100万元；（2）12月31日到期收回短期债券投资，账面成本800万元，实际900万元，该债券为2005年11月1日购买，系2003年1月1日发行，3年期，到期一次还本付息；（3）本年长期债券投资到期，收回本金和利息；面值100万元，利率为3%，3年期，到期一次还本付息。则“收回投资所收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A、1100
B、200
C、203
D、180
10、下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A、偿还短期借款所支付的现金
B、取得国库券利息收入所收到的现金
C、融资租赁所支付的现金
D、减少注册资本所支付的现金
11、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目中所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（ ）。
A、30000元和70000元
B、53000元和125000元
C、63000元和53000元
D、47000元和115000元
12、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000元，本期无形资产摊销为30000元，管理费用应负担的固定资产折旧为20000元，本期计提的坏账准备为5000元，管理费用应负担的待摊费用为10000元。假定支付的其他与经营活动有关的现金均与管理费用有关，并且本期发生的管理费用中除前述事项外，均用现金支付。该企业的管理费用为（ ）万元。
A、186000
B、206000
C、246000
D、251000
13、甲公司2005年利润表“主营业务收入”项目为500万元；资产负债表“应收账款”项目的年初数为95万元，年末数为110万元。补充资料：①“坏账准备”科目年初数为5万元，本年收回已确认的坏账4万元，本年计提坏账准备1万元，年末数为10万元；②本期增值税的销项税额为85万元。则现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A、569
B、573
C、585
D、570
14、某企业本期发生以下支出：支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（ ）万元。
A、30
B、35
C、155
D、210
15、某企业2000年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）元。
A、132000
B、80000
C、120000
D、72000
16、下列各项目中，不影响现金流量的是（ ）。
A、分得现金股利
B、借款收到现金
C、支付融资租赁款
D、以无形资产对外投资
17、甲公司按照账龄分析法计提坏账准备，期初应收账款账面价值190万元，坏账准备10万元，期末应收账款账面价值127万元，坏账准备23万元，其中本期发生5万元的坏账损失，本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万元，本期计提坏账准备10万元，假设无其他影响项目，则本期上述应收账款和坏账准备影响“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额是（ ）万元。
A、50
B、45
C、53
D、63
18、“应付账款”总账贷方科目余额97500万元，其明细账贷方合计142500万元，借方明细账余额合计45000万元；“预付账款”总账借方科目余额54000万元，其明细账借方余额合计139500万元，贷方明细账余额合计85500万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额为（ ）万元。
A、183000
B、97500
C、228000
D、142500
二、多项选择题
1、下列各项业务，不会引起现金流量变动的有（ ）。
A、到期未能收回的应收票据转为应收账款
B、出售固定资产取得价款
C、赊购商品
D、用银行存款偿还短期借款
E、计提固定资产折旧
2、某企业本期末应收账款余额100万元，坏账准备20万元，存货账面价值30万元，已计提短期投资跌价准备5万元，固定资产原值1000万元，累计折旧200万元，固定资产减值准备50万元。该企业本期末资产负债表项目填写金额正确的有（ ）。
A、应收账款100万元
B、应收账款80万元
C、存货30万元
D、固定资产账面净值800万元
E、固定资产账面净额800万元
3、下列资产负债表项目中，其“期末数”可以根据总账科目期末余额直接填列的有（ ）。
A、应收票据
B、应收利息
C、无形资产
D、长期借款
E、应付工资
4、下列经济业务应填列在现金流量表中“投资所支付现金”项目的是（ ）。
A、购买当月即可到期的债券进行投资所支付的现金
B、购买债券进行长期投资所支付的金额较大的佣金手续费
C、取得股权投资时支付的佣金手续费
D、取得投资中包含的已宣告尚未领取的现金股利
E、取得投资中包含的已到付息期尚未领取的债券利息
5、资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得（ ）。
A、直接从总账科目的余额获得
B、根据明细科目的余额分析获得
C、根据几个总账科目的余额合计获得
D、根据有关科目的余额分析获得
6、下列事项中不影响现金流量变动的是（ ）。
A、接受投资转入固定资产
B、收回对外投出的固定资产
C、用现金收购本企业股票实现减值
D、在建工程完工转入固定资产
E、用银行存款偿还到期短期借款
7、下列项目中，应在会计报表附注中说明当期确认收入的金额有（ ）。
A、利息收入
B、使用费收入
C、本期分期收款确认的收入
D、营业外收入
E、补贴收入
8、甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ）。
A、支付短期借款利息
B、向投资者分派现金股利300万元
C、收到投资企业分来的现金股利500万元
D、发行股票时由证券商支付的股票印刷费用
E、购买专利权发生的现金支出
9、下列属于会计报表附注应提供的信息有（ ）。
A、企业的主要会计政策，会计估计及其变更
B、基本会计假设
C、会计报表重要项目增减变动情况
D、关联关系及其交易
E、或有事项和资产负债表日后事项
10、下列各项中，不减少现金流量的费用和损失项目有（ ）。
A、固定资产折旧
B、无形资产摊销
C、固定资产盘亏损失
D、固定资产清理净损失
E、支付固定资产的清理费用
11、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（ ）。
A、支付给退休人员的退休金
B、支付的在建工程人员的工资
C、支付的生产工人的工资
D、支付的行政管理理人员的工资
E、支付的车间管理人员的工资
12、以下资产负债表项目，根据明细科目余额计算填列的是（ ）。
A、货币资金
B、应付账款
C、应收账款
D、应收票据
E、短期借款
13、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有（ ）。
A、待摊费用增加
B、预提费用增加
C、递延税款借项
D、递延税款贷项
E、经营性应收增加和经营性应付减少
14、资产负债表中的“存货”项目包括（ ）。
A、存货跌价准备
B、委托代销商品
C、受托代销商品
D、代销商品款
E、发出商品
15、下列经济业务影响企业利润表中“营业利润”项目的有（ ）。
A、存货管理不善发生的净损益
B、出租固定资产
C、所得税费用
D、处置投资取得的投资利益
E、出售无形资产取得的价款
16、某企业本期税后净利润1000万元，年初末分配利润600万元，该期利润分配方案分别按照当期税后净利的10%和5%提取了法定盈余公积金和法定公益金，分配现金股利300万元，股票股利200万元，假如无其他项目，该企业利润分配表项目中填写金额正确的是（ ）。
A、可供投资者分配利润1600万元
B、可供投资者分配利润1450万元
C、支付普通股股利500万元
D、支付普通股股利300万元
E、转作股本的普通股股利200万元
17、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映现金流出的业务有（ ）。
A、业务招待费支出现金
B、支付的退休金
C、罚款支出
D、支付保险费
E、支付的广告费用
18、下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（ ）。
A、短期借款
B、实收资本
C、短期投资
D、应收账款
E、资本公积
三、计算及会计处理题
1、资料：天龙股份有限公司为工业企业，该公司2006年有关资料如下：（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）：
（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）：
（3）其他有关资料如下： ①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。假定“应交税金——应交其他税金”和“其他应交款”两个账户的余额变动只与“主营业务税金及附加”和“所得税”有关，并且两个账户的减少额均已支付现金；“应交税金——应交其他税金”借方发生额除支付的计入与“主营业务税金及附加”和“所得税”有关的税费外，无支付其他可计入“支付的各项税费”项目的税费。 ⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元（属于应收票据出售业务）以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。 ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。
2、远洋股份公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，产品销售价格中不包含增值税额。所得税采用应付税款法核算，所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。远洋公司2005年度发生如下经济业务：（1）向A公司销售产品一批，协议价格120000元，产品成本80000元。产品已发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。（2）委托B公司销售产品一批，协议价格60000元，产品成本40000元。远洋公司收到B公司开来的代销清单，产品已全部售出。（3）收到C公司产品退货100件，售出时单价400元，单位成本300元。该批产品2004年售出，货款已经存入银行。甲公司用银行存款支付退货款，退回的货物已验收入库，开出红字增值税专用发票。该退货不在资产负债表日至财务报告批准报出日之间。（4）计提长期债券投资利息10000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。（5）计提未完工程项目的长期借款利息12000元。（6）用银行存款支付营业费用4000元，计提公司管理用固定资产折旧费10000元。（7）销售产品应交的城市维护建设税3000元，应交的教育费附加1000元。（8）假定不考虑其他纳税调整事项，计算甲公司2005年度应交所得税。要求：（1）编制远洋公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金”外，其他科目可以不写明细科目）；（2）编制远洋公司2005年度的利润表。
3、黄河股份有限公司（本题下称黄河公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2004年度，黄河公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下表
（2）其他相关资料如下： ①短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期投票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 ②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 ③原材料增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均以货币资金支付的其他制造费用。 ④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理费用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。 ⑤4月1日，以专利权向长城公司投资，占长城公司有表决权股份的40%。采用权益法核算；黄河公司所享有长城公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。 2004年4月1日至12月31日，长城公司实现的净利润为600万元；黄河公司和黄河公司适用的所得税税率均为33%。 ⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价为120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元；以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。 ⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元；年末计提无形资产减值准备40万元。 ⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用为20万元，其余财务费用均以银行存款支付。 ⑨应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税发生额为1428万元；，其中购买商品发生的增值税进项税额296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 ⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元；其余营业费用均以银行存款支付。管理费用包括工资及福利费用285万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。投资收益包括从衡山股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行，黄河公司对衡山股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为黄河公司投资后衡山股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项，已计除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“黄河股份有限公司2004年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。
4、君山股份有限公司（以下简称君山公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务、商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。君山公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元，商品已发出，款项已收到。该合同规定，君山公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价为418万元（不含增值税）。（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。君山公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。君山公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。君山公司开具了红字增值税专用发票。（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由君山公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，君山公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。君山公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。（9）12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已计提减值准备为45万元，已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。（10）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。（11）12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。（12）除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元主和营业务税金及附加56万元。（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。要求：（1）编制2003年12月君山公司上述（1）~（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。（2）编制君山公司2003年12月份的利润表（“应交税金”科目要求写出明细科目及专名称：答案中的金额单位用万元表示。）