应收票据账务处理线
发布时间:2006/8/18 来源:北京财科学校 作者:caike 点击数:
应收票据
账务处理线:
到期收回
收到票据—持有期间计提利息—票据收回— 转让收回
贴现收回★—到期承兑人不能支付
注意:
1、票据的期限最长不得超过6个月。①按日表示时,应按实际经历的天数,算尾不算头;②按月表示时,如果是月份中间开出,则“日对日”;如果是月末开出,则“月末对月末”。
★2、贴现息的计算基础是票据到期价值,而不是面值。
★3、重点:贴现。(单选题)三步计算法:到期值—贴现息—贴现所得金额
★4、重点:如果贴现的商业汇票到期,承兑人的银行账户不足支付时,如何处理?
持票人的两种情况:申请贴现的企业银行存款账户余额足——银行存款账户余额不足 ①银行将已贴现的票据退回,同时从贴现企业账户中将票据款划走。贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”。 借: 应收账款
贷:银行存款
②银行作为逾期贷款处理,贴现企业应 借:应收账款
短期借款的金额:票据的到期值(注意) 贷:短期借款---票据的到期值(注意重点)
★—★—★必会例题:★—★—★
[例] 2004年10月1日因销售商品收到面值为100万元,4个月期限,年利率为6%的商业承兑汇票。
(1)2004.10.1收到票据时:
借:应收票据100
贷:主营业务收入(100/1.17)85.47
应交税金——应交增值税(销项税额)(85.47*17%)14.53
(2)如果11月1日将此应收票据贴现,贴现率为8%,则:
到期值=本+息=100+100*(6%/12)*4=100+2=102(万元)
贴现息=到期值*贴现率*贴现期限=102*(8%/12)*3=2.04(万元)
贴现所得金额=到期值—贴现息=102-2.04=99.96(万元)
借:银行存款 99.96
财务费用 0.04
贷:应收票据 100