应收票据账务处理线

应收票据
账务处理线：
                                                             到期收回
收到票据—持有期间计提利息—票据收回— 转让收回
                                                             贴现收回★—到期承兑人不能支付
注意：
1、票据的期限最长不得超过6个月。①按日表示时，应按实际经历的天数，算尾不算头；②按月表示时，如果是月份中间开出，则“日对日”；如果是月末开出，则“月末对月末”。
★2、贴现息的计算基础是票据到期价值，而不是面值。
★3、重点：贴现。（单选题）三步计算法：到期值—贴现息—贴现所得金额
★4、重点：如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付时，如何处理？
持票人的两种情况：申请贴现的企业银行存款账户余额足——银行存款账户余额不足 ①银行将已贴现的票据退回，同时从贴现企业账户中将票据款划走。贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”。   借： 应收账款
                                  贷：银行存款
②银行作为逾期贷款处理，贴现企业应  借：应收账款
短期借款的金额：票据的到期值（注意）  贷：短期借款---票据的到期值（注意重点）
★—★—★必会例题：★—★—★
[例]  2004年10月1日因销售商品收到面值为100万元，4个月期限，年利率为6%的商业承兑汇票。
（1）2004.10.1收到票据时：
借：应收票据100
贷：主营业务收入（100/1.17）85.47
      应交税金——应交增值税（销项税额）（85.47*17%）14.53
（2）如果11月1日将此应收票据贴现，贴现率为8%，则：
到期值=本+息=100+100*（6%/12）*4=100+2=102(万元)         
贴现息=到期值*贴现率*贴现期限=102*（8%/12）*3=2.04（万元）   
贴现所得金额=到期值—贴现息=102-2.04=99.96（万元）         
借：银行存款  99.96
    财务费用   0.04
  贷：应收票据  100