2006年注册会计师全国统一考试《会计》考前模拟题

一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入，答案写在试题卷上的无效。）

1．甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价20万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。期末该原材料的账面价值为（ ）万元。

A. 170            B. 178            C. 200            D. 210

2．甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。

A. 2250          B. 2330          C. 2350          D. 2430

3．乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为530元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。

A. 33.4           B. 34.33         C. 36.28         D. 37

4．甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧40万元，2004年应计提折旧160万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（ ）万元。

A. 154            B. 160            C. 180            D. 200

5．A公司于2002年1月1日发行面值为200万元，票面利率为6％，3年期，到期时一次还本付息的可转换公司债券，发行收款为191万元（不考虑债券发行费用）。债券发行一年后，债券持有者可将其转换为股份，每5元转普通股1股，普通股每股面值为1元。A公司债券溢折价采用直线法摊销。B公司于2003年3月1日将持有的80万元（面值）的A公司的债券全部转换为A公司股份，A公司应确认的资本公积为（ ）万元。

A. 67.4           B. 3.4             C. 64             D. 269.6

6．A公司收到国家拨入的专项用于技术研究的资金1000万元，该项目完成后，最终形成固定资产并按规定留给企业发生的支出600万元，形成产品并按规定将产品留归企业的支出120万元，形成的资产按规定应上交国家的支出80万元，对未形成资产，报经批准后核销的支出200万元。该项目完成后计入资本公积的金额为（ ）万元。

A. 720            B. 800            C. 1000          D. 600

7．某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认收入10万元。则该企业2003年度确认收入为（ ）万元。

A. 160            B. 180            C. 200            D. 182

8．某企业2002年度共发生财务费用20000元，其中：18000元为短期借款利息，2000元为票据贴现息。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。

A. 18000        B. 20000        C. -18000       D. -20000

9．某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为33％，“递延税款”科目借方发生额为66万元。本年适用的所得税税率为30％，本年转回应纳税时间性差异40万元。该企业本年年末“递延税款”科目余额为（ ）万元。

A. 借方48     B. 借方72     C. 借方84     D. 借方78

10．某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。2月28日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为（ ）万元。

A. 0.60           B. 0.40           C. -1              D. -0.40

11．2002年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为3年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金15万元，租金总额共计30万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为（ ）。

A. 0万元、15万元                     B. 15万元、15万元

C. 10万元、15万元                   D. 10万元、10万元

12．2001年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2001年12月31日在资产负债表的“预计负债”项目反映了300万元的赔偿款。2002年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失400万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（ ）。

A. 调增100万元                       B. 调减300万元

C. 调增400万元                       D. 调减400万元

13．甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售200件，单位售价1.1万元。A产品的单位成本（账面价值）为0.9万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（ ）万元。

A. 1200          B. 1420          C. 1296          D. 1516

14．企业从事商品期货套期保值业务时，如果现货交易尚未完成，而套期保值合约已经平仓的，则套期保值合约的损益应当直接计入（ ）。

A. 营业外收入                           B. 投资收益

C. 期货损益                              D. 递延套保损益

15．甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（ ）

A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元

C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股权投资，并支付补价140万元。

D. 以账面价值为420万元，准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

二、多项选择题（本题型共11题，每小题2分，共22分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1．下列会计处理中遵循实质重于形式原则的有（ ）。

A. 会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产

B. 售后回购业务在会计核算上不确认收入

C. 负有向银行还款责任的应收债权贴现时不冲减用于贴现的应收债权的账面价值

D. 出售固定资产产生的净损益计入营业外收支

E. 支付管理人员工资

2．企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有（ ）

A. 因收发计量原因造成的存货盘亏净损失

B. 因核算差错造成的存货盘亏净损失

C. 因定额内损耗造成的存货盘亏净损失

D. 因水灾造成的存货毁损净损失

E. 因火灾造成的存货毁损净损失

3．下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有（ ）

A. 与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入

B. 附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入

C. 对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入

D. 包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入

E. 与商品销售分开的安装劳务应在商品发出时确认收入

4．下列各项中，应计入其他业务支出的有（ ）

A. 随同商品出售不单独计价的包装物成本

B. 随同商品出售单独计价的包装物成本

C. 领用的用于出借的新包装物成本

D. 对外销售的原材料成本

E. 领用的用于出租的新包装物成本

5．下列各账户余额中，包括在资产负债表“存货”项目中的有（ ）

A. 工程物资                              B. 委托代销商品

C. 分期收款发出商品                D. 发出商品

E. 生产成本

6．下列关于或有事项的说法中，正确的是（ ）

A. 或有资产和或有负债均不确认

B. 当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

C. 或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

D. 一桩经济案件，若企业有98％的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

E. 当或有负债可能会导致经济利益流出企业时，则应在会计报表附注中披露

7．下列哪些项目可认定为融资租赁（ ）

A. 承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为1万元，行使选择权时租赁资产的公允价值为25万元

B. 租赁期为7.5年，租赁资产尚可使用年限为10年

C. 租赁期为3年，在开始此次租赁前已使用年限为16年，该资产全新时可使用年限为20年

D. 租赁开始日最低租赁付款额的现值为905万元，租赁开始日租赁资产原账面价值为1000万元

E. 租赁期满，租赁资产的所有权转移给承租人

8．期末发生的下列事项中，不影响当年度利润表中营业利润的是（ ）

A. 计提固定资产减值损失

B. 购买固定资产支付的运杂费

C. 管理部门设备发生的大修理支出

D. 经营租赁租入固定资产发生改良支出

E. 购入材料物资发生的定额内途中损耗

9．母公司在编制合并现金流量表时，下列项目中，需要在合并现金流量表中反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（ ）

A. 子公司吸收母公司投资收到的现金

B. 子公司吸收少数股东投资收到的现金

C. 子公司向少数股东出售固定资产收到的现金

D. 子公司购买少数股东发行的债券支付的现金

E. 子公司向少数股东支付现金股利

10．企业在编制中期会计报表时，下列说法中正确的有（ ）

A. 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础

B. 对于季节性取得的收入，除了在会计年度末允许预计或者递延的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量

C. 对于偶然性取得收入，企业可以在中期会计报表中预计或者递延

D. 企业应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策

E. 对中期发生的会计估计变更，对以前中期财务报告中已反映的金额不作调整

11．下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）

A. 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B. 不需用固定资产由不计提折旧改为计提折旧

C. 固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D. 长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法

E. 本期发现前期重大会计差错

三、计算及会计处理题（本题型共2题，每小题10分。本题型共20分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．中国东方公司于2006年12月10日与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：甲生产设备。

（2）起租日：2006年12月31日。

（3）租赁期：2006年12月31日至2008年12月31日。

（4）租金支付方式：2007年和2008年每年年末支付租金1000万美元。

（5）租赁期满，甲生产设备的估计余值为200万美元，其中中国东方公司担保的余值为100万美元，未担保的余值为100万美元。

（6）甲生产设备为全新设备，2006年12月31日的原账面价值为1922.40万美元，预计使用年限为3年。

（7）租赁年内含利率为6％。

（8）2008年12月31日，中国东方公司将甲生产设备归还给美国西方租赁公司。

甲租赁设备于2006年12月31日运抵中国东方公司，该设备不需要安装。中国东方公司2006年12月31日的资产总额为40000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。

（9）其他相关资料：

① 中国东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2006年12月31日“银行存款”美元账户余额为3000万美元。

② 美元对人民币的汇率：

2006年12月31日，1美元＝8.00元人民币

2007年12月31日，1美元＝7.90元人民币

2008年12月31日，1美元＝7.60元人民币

③ 2007年5月20日，中国东方公司销售商品收到1000万美元存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.00元人民币，2008年3月20日，中国东方公司将200万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元＝7.78元人民币，市场汇率为7.80元人民币。

要求：

（1） 判断该租赁的类型，并说明理由。

（2） 编制中国东方公司在起租日的有关会计分录。

（3）编制中国东方公司在2007年年末和2008年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）

（4）编制中国东方公司2007年5月20日销售商品和2008年3月20日货币兑换业务的会计分录。

（5）计算中国东方公司2007年和2008年产生的汇兑损益，并编制与汇兑损益有关的会计分录。（金额单位用万元表示）

2．大海股份有限公司（下称大海公司，非上市公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按应付税款法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；大海公司2005年度下列事项处理前的净利润为3024.28万元，假设2005年所得税汇算清缴在2006年2月10日完成。2005年度财务会计报告批准报出日为2006年4月15日，实际对外公布日为2006年4月20日。在下列事项处理前，大海公司已计算的2005年度的应交所得税为1250万元，大海公司尚未进行利润分配。大海公司2005年～2006年4月发生下列事项：

（1）2006年1月15日，大海公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万元。该批商品系2005年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于2005年12月19日支付了全部款项。

（2）2006年3月20日，甲公司发现在2005年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值为1200万元。

2005年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1100万元。

（3）2006年1月9日，甲公司发现2005年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2005年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2005年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本。假定该项业务税法与会计制度对损益的确认口径相同，甲公司2005年计算应纳税所得额时，对此项业务未进行纳税调整。

（4）2006年4月1日，大海公司接到报告，2006年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60％的货款收不回来。

该批货款系2005年10月10日大海公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。

（5）2006年2月1，大海公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2005年末，工程完工进程应为25％。

该工程系2005年大海公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于2005年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2005年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②2005年末预计完工进度为30％，并据此确认收入。

（6）大海公司按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的10％提取法定公益金；董事会制定的2005年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。

要求：

（1） 指出大海公司上述（1）～（5）的交易事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）

（2）编制甲公司除事项（6）以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理）。

（3）将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。

（4）编制甲公司2005年度利润分配相关的会计分录。

（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。

资产负债表项目	调整金额（万元） 调增（＋） 调减（－）
存货
固定资产
累计折旧
在建工程
其他应付款
应交税金
盈余公积
未分配利润

四、综合题（本题型共2题，第1题21分，第2题22分。本题型共43分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．黄山股份有限公司（以下称为“黄山公司”）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产和销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。黄山公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33％。除特别注明外，黄山公司产品销售价格为不含增值税价格。黄山公司每年3月1日对外提供财务会计报告。

（1）黄山公司2006年1月至11月份的利润表如下：

项目	1至11月累计数（万元）
一、主营业务收入	50000
减：主营业务成本	29000
主营业务税金及附加	1000
二、主营业务利润	20000
加：其他业务利润	500
减：营业费用	2000
管理费用	3000
财务费用	500
三、营业利润	15000
加：投资收益	-200
营业外收入	800
减：营业外支出	600
四、利润总额	15000
减：所得税	4950
五、净利润	10050

（2）       黄山公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：

①12月1日，黄山公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。12月2日，黄山公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系黄山公司的控股子公司。

②12月3日，黄山公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子产品2000台，销售价格为每台0.05万元，成本为每台0.03万元。黄山公司于12月5日将2000台R电子设备发运，代为支付运杂费2万元，同时取得铁路发运单，货款尚未收到。

③12月3日，黄山公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台50万美元。12月20日，黄山公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，黄山公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。

黄山公司该电子设备的成本为每台300万元。黄山公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2006年12月20日的市场汇率为1美元＝8.00人民币，12月31日的市场汇率为1美元＝7.98元人民币。

④12月1日，黄山公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：黄山公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为585万元（含增值税税额）；C公司在黄山公司交付电子监控设备时支付合同价款的60％，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。

黄山公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付351万元货款。黄山公司发出的电子监控设备的实际成本为260万元，预计安装费用为20万元。

电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2007年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的70％，发生安装费用14万元，安装费用已用银行存款支付。假定黄山公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。

⑤12月28日，黄山公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费120万元。

乙公司2006年平均占用黄山公司资金2000万元，协议约定的年资金使用费率为6％，2006年一年期银行存款利率为2.25％。

⑥2006年12月1日，黄山公司和B公司签订协议，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。协议规定，黄山公司应在2007年3月1日将所售商品购回，回购价为215万元（不含增值税）。商品已发出，货款已收到。该批商品的实际成本为170万元；款项以银行存款结算。

⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，黄山公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为60％。

该专用管理软件的开发协议系当年11月20日签订，合同总价款为400万元。黄山公司已于11月29日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日黄山公司已发生开发费用185万元，计入“生产成本——软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用115万元。假定不考虑相关税费。

⑧12月1日，黄山公司采用收取手续费方式委托F公司代销新款Y电子产品500台，代销协议规定的销售价格为每台0.1万元。新款Y电子产品的成本为每台0.06万元。协议还规定，黄山公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.01万元，F公司按货款的10％收取手续费。黄山公司于12月2日将500台新款Y电子产品运抵F公司。

12月31日，黄山公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售300台。

12月31日，黄山公司收到F公司交来的旧款Y电子产品300台，同时收到货款113万元（已扣减旧款Y电子产品的收购价款和代销手续费）。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。

⑨12月25日，黄山公司向泰山公司销售X电子产品5000台，X电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.1万元，收到款项存入银行。

（3）黄山公司在12月进行内部审计过程中，发行公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

①2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万计入了在建工程成本。

②2006年12月6日，黄山公司与其子公司H公司签订资产交换协议（假定该项资产交换不具有商业实质）。黄山公司以其生产的1台电子设备换取H公司生产的1辆小轿车。黄山公司该电子设备的账面价值为30万元。公允价值（计税价格）为40万元。H公司生产的小轿车的账面价值为30万元，公允价值为40万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。

黄山公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，黄山公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。

黄山公司进行会计处理时，对用于交换的电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：

借：固定资产                                        46.8

贷：主营业务收入                                    40

应交税金——应交增值税（销项税额）              6.8

借：主营业务成本                                    30

贷：库存商品                                        30

③黄山公司与乙公司签订一项购销合同，合同规定，黄山公司为乙公司建造安装两台A产品，合同价款为600万元，安装是合同中一项重要内容。按合同规定，乙企业在黄山公司交付商品前预付价款300万元，其余价款在黄山公司将商品运抵乙企业并安装检验合格后予以支付。黄山公司于2006年12月1日将完成的商品运抵乙企业，至2006年12月31日估计已完成A产品安装任务的40％，实际发生安装成本10万元（假定均用银行存款支付）。预计2007年2月15日A产品全部安装完成。该产品的实际成本为400万元。假定增值税发票于产品安装完毕后开具，至2006年12月31日增值税的纳税业务尚未发生。

黄山公司的会计处理如下：

借：银行存款                                        300

贷：预收账款                                        300

借：发出商品                                        380

贷：库存商品                                        380

借：安装成本                                        10

贷：银行存款                                        10

借：预收账款                                        240

贷：主营业务收入                                    240

借：主营业务成本                                    170

贷：发出商品                                        160

安装成本                                        10

④2006年6月30日，黄山公司被K公司提起诉讼。K公司认为黄山公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决黄山公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿220万元。

2006年12月3日，法院一审判决黄山公司向K公司赔偿200万元。黄山公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。

至2006年12月31日，法院尚未作出终审裁定。黄山公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿150万元。

黄山公司对该事项未进行会计处理。

（4）2007年1月和2月份发生的涉及2006年度的有关交易和事项如下：

①1月25日，黄山公司于2006年12月25日向泰山公司销售的X电子产品5000台，因发生质量问题而退回。黄山公司向泰山公司支付退货款1170万元。

②1月30日，对2006年6月20日黄山公司被K公司提起诉讼的事项，法院做出终审裁定，判决黄山公司支付赔偿款180万元。黄山公司和K公司均不再上诉，黄山公司已向K公司支付赔偿款180万元。

③1月23日，黄山公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付黄山公司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通担保，不属于受偿之列。

2006年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司前算组当时提供的资料，P公司的破查财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50％的偿付。据此，黄山公司于2006年12月31日对该应收P公司账款计提200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

④2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（5）除上述交易和事项外，黄山公司12月份发生主营业务收入3000万元，主营业务成本2172万元，主营业务税金及附加100万元，其他业务利润40万元，营业费用247万元，管理费用280万元，财务费用98万元，投资收益100万元，营业外收入200万元，营业外支出120万元。

（6）经税务机关核定，黄山公司2006年全年应交所得税的金额为5000万元。

假定：黄山公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。

要求：

（1） 对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

（2）对资料（3）中内部审计发现的差错和未处理事项进行更正处理。

（3）指出资料（4）中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。

（4）对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）

（5）编制黄山公司2006年度的利润表（请将利润表的数据填入利润表中）。（单位：万元）

项目	本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润

2．2005年1月1日，长江股份有限公司（非上市公司，本题下称长江公司）以2100万元购入大海股份有限公司（非上市公司，本题下称大海公司）70％的股权（不考虑相关税费）。购入当日大海公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。长江公司对购入的大海公司股权作为长期投资。长江公司和大海公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。2005年至2007年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：

（1）2005年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2005年至2007年长江对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5％计提坏账准备，2005年12月31日、2006年12月31日和2007年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元和80万元。

（2）2005年6月30日，长江公司以1170万元（含增值税）的价格从大海公司购入一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用、该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17％。

2007年3月20日，长江公司将从大海公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。

（3）2005年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2005年，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。

2005年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。

2006年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2006年，大海公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。

2006年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下跌至90万元和180万元。

2007年，大海公司将从长江公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。

2007年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。

（4）2005年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。大海公司购入后按5年摊销。

2007年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。

（5）2005年度，大海公司实现净利润300万元；2006年度，大海公司实现净利润320万元；2007年度，大海公司实现净利润400万元。

其他有关资料如下：

（1）除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司；

（2）除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；

（3）长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；

（4）大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；

（5）以上交易或事项均具有重大影响。

要求：根据上述资料，编制2005年、2006年和2007年有关合并会计报表业务的抵销分录。