注册会计师会计第二十一章　商品期货业务

注册会计师会计第二十一章　商品期货业务 

一、单项选择题。

1.下列有关期货业务正确的会计处理是（    ）。
A.交纳年会费作期货损益核算
B.期货交易业务中交纳的手续费用作管理费用核算
C.进入实物交割的期货合约首先应当进行对冲平仓，但不计算期货损益
D.实物交割中，企业因出现质量数量方面的违约行为交纳的罚款，计入营业外支出项目

2.企业对已实现的平仓盈利,应编制的会计分录是（     ）。
 A. 借:长期股权投资              B.借:期货保证金
           贷:期货损益                      贷:期货损益
 C. 借:应收席位费                  D.借:期货保证金
贷:期货损益                                  贷:财务费用

3.按现行会计制度规定，企业从事期货业务，期末持仓合约所产生的浮动盈亏，应该（　）。
　　A.确认为当期损益 
　　B.增减期货保证金 
　　C.不确认为当期损益，但作表外披露 
       D.视同强制平仓盈亏处理

4.企业从事商品期货套期保值业务时，如果现货交易尚未完成，而套期保值合约已经平仓的，套期保值合约平仓损益应当直接计入（　）。
　　A.营业外收入 
　　B.投资收益 
　　C.期货损益 
　　D.递延套保损益

5.企业在实物交割中发生的违约罚款支出,应计入（    ）科目。
　　A.期货损益　 
　　B.管理费用　　
　　C.财务费用 
　　D.营业外支出

6.期货交易所处置作为质押品的国债时，应将处置损益计入（ ）科目。
　　A.营业外收支 
　　B.投资收益 
　　C.期货损益 
　　D.管理费用
二、多项选择题。

1.企业下列有关商品期货业务的交易或事项在会计报表的列示中,正确的有（   ）。
A.支付商品期货会员资格费时计入长期股权投资
B.交纳的期货保证金期末余额在资产负债表的流动资产项目反映
C.支付的席位占用费期末余额在资产负债表的流动资产项目反映
D.企业交纳的会员资格年会费应计入管理费用
E.转让会员资格而收到的现金在现金流量表的投资活动的现金流量表项目反映

2.“期货损益”科目反映的内容有（　　）。
Ａ.期货套保业务时发生的手续费
Ｂ.办理期货非套保业务时发生的手续费
Ｃ.期货套保业务的平仓盈亏
Ｄ.期货非套保业务的平仓盈亏
Ｅ.期货会员资格的平仓盈亏

3.下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有（　）。（2003年试题）
　　A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
　　B.企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用
　　C.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
　　D.企业与期货交易所的一切往来均应通过"期货保证金"科目核算
　　E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算

4.下列商品期货业务通过“期货损益”科目核算的有（　）。
　　A.转让期货会员资格投资产生的损益
　　B.企业交纳的年会费
　　C.对冲平仓时产生的盈亏
　　D.套期保值合约平仓及结算盈亏
　　E.非套保合约交易手续费
三、计算题。

1.某公司2005年与期货交易相关的业务如下：
（1）公司2005年2月1日,为套期保值目的开新仓买入100吨绿豆期货合约,每吨3000元,按10%支付保证金, 建立套期保值头寸； 
（2）2005年4月3日,卖出平仓, 每吨3200元,实现盈利20000元；
（3）2005年4月15日购入现货绿豆100吨,每吨3300元，增值税为56100元。 
要求：做出该公司相关的会计处理。

2.某公司2003年3月2日由于期货保证金账户余额不足,向期货经纪公司提交国债作为抵押,其账面 价值为340万元,期货经纪公司划入企业保证金账户款项280万元。2003年4月2日由于企业不能及时追加保证金, 期货经纪公司按规定将国债出售,售价为350万元,余款已划入企业保证金账户。
要求：进行相关账务处理。



答案部分

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 交纳的年会费计入“管理费用”，故选项A不正确；
     期货交易中的手续费计入“期货损益”，故选项B不正确；
     实物交割的期货合约，不仅要进行对冲平仓，而且计算平仓盈亏，故选项C 不正确。
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 实现的平仓盈利一方面增加期货保证金,一方面增加期货损益,选项B正确。
3.
【正确答案】 C
4.
【正确答案】 D
【答案解析】 不确认为当期损益，而记入"递延套保损益"科目，待现货交易完成时，再将期货上的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本；如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，以实现套期保值的目标。
5.
【正确答案】 D
6.
【正确答案】 B
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 ABCDE
2.
【正确答案】 BDE
【答案解析】 ＡＣ均应当在“递延套保损益”科目反映。
3.
【正确答案】 CDE
【答案解析】 席位占用费计入"应收席位费"科目而不是管理费用；支付的期货交易手续费计入"期货损益"科目而不是管理费用。
4.
【正确答案】 ACE
三、计算题。
1.
【正确答案】 （1）借：期货保证金-套保合约 　　　　　　　　30000
　　　　     贷：期货保证金-非套保合约 　　　　　　　30000
（2）借：期货保证金-套保合约 　　　　　　　　20000
　　　　     贷：递延套保损益 　　　　　　　　　　　　20000
　　同时转回套保上的保证金:
　　借：期货保证金-非套保合约 　　　　　　　50000
　　　　贷: 期货保证金-套保合约　　　　　　　　　50000
（3）借：库存商品－－绿豆 　　　　　　　　　　330000
　　　　     应交税金－－应交增值税（进项税额） 　　 56100
　　　　     贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　386100
　　同时转出递延套保损益：
　　借：递延套保损益 　　　　　　　　　　　　20000
　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　20000
2.
【正确答案】 （1）以国债抵押划入保证金
　　借：期货保证金 　　　　　　　　　　　280
　　　　贷：其他应付款-质押保证金 　　　　　　280
（2）处置质押品 
　　借：其他应付款-质押保证金 　　　　　 280
　　　　期货保证金 　　　　　　　　　　　70
　　　　贷：长期债权投资-债券投资 　　　　　 340
　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　10