　　二、测试内容与能力等级

测试内容

能力等级

（一）审计环境

　

1．注册会计师审计职业特点

　

    （1）注册会计师审计的起源与发展

1

    （2）注册会计师审计的性质

1

    （3）注册会计师审计与其他审计的关系

1

2．注册会计师管理制度

　

    （1）注册会计师考试与注册

1

    （2）注册会计师业务范围

1

    （3）会计师事务所

1

    （4）注册会计师协会

1

    3．注册会计师法律责任

　

    （1）注册会计师的法律环境

2

    （2）国外注册会计师的法律责任

2

    （3）中国注册会计师的法律责任

2

    （4）注册会计师如何避免法律诉讼

2

    4．注册会计师执业准则

　

    （1）注册会计师执业准则制定情况

1

    （2）鉴证业务基本准则

2

    （3）质量控制准则

2

（二）注册会计师协会会员职业道德守则

　

1．职业道德基本原则和概念框架

　

    （1）职业道德基本原则

2

    （2）职业道德概念框架

2

    （3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

2

    （4）非执业会员对职业道德概念框架的运用

1

2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

　

（1）基本要求

3

（2）经济利益

3

（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

3

（4）与审计客户发生雇佣关系

3

（5）高级职员与审计客户的长期关联

3

（6）为审计客户提供非鉴证服务

3

（7）收费

3

（8）影响独立性的其他事项

3

（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异

3

（三）审计基本原理

　

1．审计目标

　

（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提

2

（2）认定与具体审计目标

2

（3）审计过程与审计目标的实现

2

2．审计计划

　

（1）初步业务活动

2

（2）总体审计策略和具体审计计划

2

（3）审计重要性

2

3．审计证据

　

（1）审计证据的性质

2

（2）获取审计证据的审计程序

2

（3）函证

3

（4）分析程序

3

4．审计抽样

　

（1）审计抽样的基本概念

1

（2）审计抽样的基本原理和步骤

2

（3）审计抽样在控制测试中的应用

2

（4）审计抽样在细节测试中的运用

2

5．信息技术对审计的影响

　

（1）信息技术对审计过程的影响

1

（2）信息技术审计范围的确定

2

（3）信息技术内部控制审计

2

（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用

1

6．审计工作底稿

　

（1）审计工作底稿概述

2

（2）审计工作底稿的格式、要素和范围

2

（3）审计工作底稿的归档

2

（四）审计测试流程

　

1．风险评估

　

（1）风险评估概述

2

（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

2

（3）了解被审计单位及其环境

3

（4）了解被审计单位的内部控制

3

（5）评估重大错报风险

3

2．风险应对

　

（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

2

（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

2

（3）控制测试

2

（4）实质性程序

2

（五）各类交易和账户余额的审计

　

1．销售与收款循环的审计

　

（1）销售与收款循环的特点

3

（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试

3

（3）销售与收款循环的实质性程序

3

2．采购与付款循环的审计

　

（1）采购与付款循环的特点

3

（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试

3

（3）采购与付款交易的实质性程序

3

3．生产与存货循环的审计

　

（1）生产与存货循环的特点

3

（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试

3

（3）生产与存货循环的实质性程序

3

4．人力资源与工薪循环的审计

　

（1）人力资源与工薪循环的特点

3

（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试

3

（3）人力资源与工薪循环的实质性程序

3

5．投资与筹资循环的审计

　

（1）投资与筹资循环的特点

3

（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试

3

（3）投资交易的实质性程序

3

（4）筹资活动的内部控制和控制测试

3

（5）筹资交易的实质性程序

3

6．货币资金的审计

　

（1）货币资金审计概念

3

（2）库存现金审计

3

（3）银行存款审计

3

（六）特殊项目的考虑

　

1．对舞弊和法律法规的考虑

　

（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任

3

（2）财务报表审计中对法律法规的考虑

3

2．审计沟通

　

（1）注册会计师与治理层的沟通

2

（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

2

3．注册会计师利用他人的工作

　

（1）利用内部审计工作

2

（2）利用专家的工作

2

4．对集团财务报表审计的特殊考虑

　

（1）与集团财务报表审计有关的概念

2

（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

2

（3）集团审计业务的承接与保持

2

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

2

（5）了解组成部分注册会计师

2

（6）重要性

3

（7）针对评估的风险采取的应对措施

3

（8）合并过程

2

（9）与组成部分注册会计师的沟通

2

（10）评价审计证据的充分性和适当性

2

（11）与集团管理层和集团治理层的沟通

2

5．其他特殊项目的审计

　

（1）审计会计估计

2

（2）关联方的审计

2

（3）首次接受委托时对期初余额的审计

2

　

　

（七）完成审计工作与出具审计报告

　

1．完成审计工作

　

（1）完成审计工作概述

2

（2）考虑持续经营假设

3

（3）或有事项

2

（4）期后事项

2

（5）书面声明

2

2．审计报告

　

（1）审计报告概述

2

（2）审计意见的形成和审计报告的类型

3

（3）审计报告的基本内容

3

（4）非标准审计报告

3

（5）比较信息

2

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息

2

（八）其他相关业务

　

1．特殊审计领域

　

（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑

2

（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑

2

（3）对简要财务报表出具报告的业务

2

（4）验资

3

（5）企业内部控制审计

3

2．审阅和其他鉴证业务

2

（1）财务报表审阅业务

2

（2）预测性财务信息的审核

2

　　三、参考法规

　　1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）

　　2.《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）

　　3.《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）

　　4.《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）

　　5.《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）

　　6.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）]

　　7.《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号）

　　8.《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）

　　9.企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）

　　10.企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）

　　11.企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）

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测试内容	能力等级
（一）审计环境
1．注册会计师审计职业特点
（1）注册会计师审计的起源与发展	1
（2）注册会计师审计的性质	1
（3）注册会计师审计与其他审计的关系	1
2．注册会计师管理制度
（1）注册会计师考试与注册	1
（2）注册会计师业务范围	1
（3）会计师事务所	1
（4）注册会计师协会	1
3．注册会计师法律责任
（1）注册会计师的法律环境	2
（2）国外注册会计师的法律责任	2
（3）中国注册会计师的法律责任	2
（4）注册会计师如何避免法律诉讼	2
4．注册会计师执业准则
（1）注册会计师执业准则制定情况	1
（2）鉴证业务基本准则	2
（3）质量控制准则	2
（二）注册会计师协会会员职业道德守则
1．职业道德基本原则和概念框架
（1）职业道德基本原则	2
（2）职业道德概念框架	2
（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用	2
（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用	1
2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
（1）基本要求	3
（2）经济利益	3
（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系	3
（4）与审计客户发生雇佣关系	3
（5）高级职员与审计客户的长期关联	3
（6）为审计客户提供非鉴证服务	3
（7）收费	3
（8）影响独立性的其他事项	3
（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异	3
（三）审计基本原理
1．审计目标
（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提	2
（2）认定与具体审计目标	2
（3）审计过程与审计目标的实现	2
2．审计计划
（1）初步业务活动	2
（2）总体审计策略和具体审计计划	2
（3）审计重要性	2
3．审计证据
（1）审计证据的性质	2
（2）获取审计证据的审计程序	2
（3）函证	3
（4）分析程序	3
4．审计抽样
（1）审计抽样的基本概念	1
（2）审计抽样的基本原理和步骤	2
（3）审计抽样在控制测试中的应用	2
（4）审计抽样在细节测试中的运用	2
5．信息技术对审计的影响
（1）信息技术对审计过程的影响	1
（2）信息技术审计范围的确定	2
（3）信息技术内部控制审计	2
（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用	1
6．审计工作底稿
（1）审计工作底稿概述	2
（2）审计工作底稿的格式、要素和范围	2
（3）审计工作底稿的归档	2
（四）审计测试流程
1．风险评估
（1）风险评估概述	2
（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论	2
（3）了解被审计单位及其环境	3
（4）了解被审计单位的内部控制	3
（5）评估重大错报风险	3
2．风险应对
（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施	2
（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序	2
（3）控制测试	2
（4）实质性程序	2
（五）各类交易和账户余额的审计
1．销售与收款循环的审计
（1）销售与收款循环的特点	3
（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试	3
（3）销售与收款循环的实质性程序	3
2．采购与付款循环的审计
（1）采购与付款循环的特点	3
（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试	3
（3）采购与付款交易的实质性程序	3
3．生产与存货循环的审计
（1）生产与存货循环的特点	3
（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试	3
（3）生产与存货循环的实质性程序	3
4．人力资源与工薪循环的审计
（1）人力资源与工薪循环的特点	3
（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试	3
（3）人力资源与工薪循环的实质性程序	3
5．投资与筹资循环的审计
（1）投资与筹资循环的特点	3
（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试	3
（3）投资交易的实质性程序	3
（4）筹资活动的内部控制和控制测试	3
（5）筹资交易的实质性程序	3
6．货币资金的审计
（1）货币资金审计概念	3
（2）库存现金审计	3
（3）银行存款审计	3
（六）特殊项目的考虑
1．对舞弊和法律法规的考虑
（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任	3
（2）财务报表审计中对法律法规的考虑	3
2．审计沟通
（1）注册会计师与治理层的沟通	2
（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通	2
3．注册会计师利用他人的工作
（1）利用内部审计工作	2
（2）利用专家的工作	2
4．对集团财务报表审计的特殊考虑
（1）与集团财务报表审计有关的概念	2
（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标	2
（3）集团审计业务的承接与保持	2
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境	2
（5）了解组成部分注册会计师	2
（6）重要性	3
（7）针对评估的风险采取的应对措施	3
（8）合并过程	2
（9）与组成部分注册会计师的沟通	2
（10）评价审计证据的充分性和适当性	2
（11）与集团管理层和集团治理层的沟通	2
5．其他特殊项目的审计
（1）审计会计估计	2
（2）关联方的审计	2
（3）首次接受委托时对期初余额的审计	2

（七）完成审计工作与出具审计报告
1．完成审计工作
（1）完成审计工作概述	2
（2）考虑持续经营假设	3
（3）或有事项	2
（4）期后事项	2
（5）书面声明	2
2．审计报告
（1）审计报告概述	2
（2）审计意见的形成和审计报告的类型	3
（3）审计报告的基本内容	3
（4）非标准审计报告	3
（5）比较信息	2
（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息	2
（八）其他相关业务
1．特殊审计领域
（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑	2
（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑	2
（3）对简要财务报表出具报告的业务	2
（4）验资	3
（5）企业内部控制审计	3
2．审阅和其他鉴证业务	2
（1）财务报表审阅业务	2
（2）预测性财务信息的审核	2