2014 CPA《会计》阶段练习 三

2014 CPA《会计》阶段练习 三

一、单项选择题

1、企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）。

A　以前年度损益调整

B　营业外支出

C　营业外收入

D　主营业务收人

2、下列各项中，经批准应计人营业外支出的是（ ）。

A　计量差错造成的存货盘亏 　　　　　B　管理不善造成的存货盘亏

C　管理不善造成的固定资产盘亏　　　 D　工程建造期间发生的工程物资盘亏

3、 2012年1月1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2012年应确认的销售收入为（ ）万元。

A 270 　　　B　300 　　　C　810 　　　　D　900

4、甲公司2010年1月20日购人一项无形资产。 该无形资产的实际成本为1500万元，摊销年限为10年，无残值。2014年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为540万元。 计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。

2015年12月31日资产负债表中"无形资产"项目填列金额为（ ）万元。

A　432 　　 B　540　　　C　600　　　D　642

5、某企业"应付账款"科目月末贷方余额40000元，其中："应付甲公司账款"明细科目贷方余额35000元，"应付乙公司账款"明细科目贷方余额5000元，"预付账款"科目月末贷了方余额30000元，其中："预付A工厂账款"明细科目贷方余额50000元，"预付B工厂账款"明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中"应付账款"项目的金额为（ ）元。

A　90000 　　　　B　30000 　　　C　40000 　　　　D　70000

6、下列不属于关联方关系的是（ ）。

A　A公司直接控制B公司，A公司与B公司

B　A公司和B公司共同控制C公司，A公司与B公司

C　B公司和c公司同受A公司控制，B公司与C公司

D　A公司对B公司能够施加重大影响，A公司与B公司

7、2010年1月1日。甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2012年3’月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为l500万元。2010年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2011年12月31日，累计发生成本1200万元。预计完成合同还。需发生成本300万元。2012年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。

甲建筑公司2011年度对该合同应确认的合同收入为（ ）万元。

A　540 　　　B　900 　　　C　1200 　　　D　1440

8、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。

A，企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出

B　企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出

C　预计产品质量保证损失

D　诉讼费

9、某建筑公司于2010年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同； 最初预计总成本为800万元。2010年度实际发生成本700万元。2010年l2月3l 日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计。2010年l2月31日；该公司应确认的营业收入和资产减值掼失分别为（ ）。

A　630万元和30万元 　　B　700万元和30万元 　　C　630万元和100万元 　　D　700万嚣和100万元

10、甲公司中止企业的某项经营业务，由此需要辞退10名员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60％，发生100万元辞退费用的可能性为40％，发生转岗职工上岗前培训费20万元。该企业本期应确认的预计负债是（　）万元。

A　125 　　　B　130 　　　C　150　　　 D　170

11、资产负债表中的"未分配利润"项目，应根据（ ）填列。

A　"利润分配"科目余额　　　　　　　　　　　　　　　B　"本年利润"科目余额

C　"本年利润"和"利润分配"科目的余额计算后　　　　　D　"盈余公积"科目余额

12、关于最佳估计数，下列说法中错误的是( )。

A．企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B．企业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C．确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D．对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

13、 2008年5月，甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将其一台设备和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资进行交换。甲公司设备账面原价为1200万元，已提折旧750万元；土地使用权账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元；长期股权投资的账面余额为200万元。以上各项资产的公允价值均不能可靠计量。则甲公司换入长期股权投资的成本为（ ）。

A　157.5 　　　　B　200 　　　　C　472.5 　　　　D　630

14、M公司2007年年初因A产品售后保修确认的预计负债余额为20万元。2007年该公司分别销售A产品4万件，销售单价为50元。公司向购买者承诺A产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1％～5％之间。2007年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项，则M公司2007年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（　）万元。

A　6　 　　B　26　 　　C　18　　 　D　12

15、甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司3年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润1 000万元，若超过1 000万元，则超过部分由甲公司享有，若低于1 000万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑坡，预计乙公司无法实现规定的利润，最可能实现的净利润为600万元，则甲公司在当年年末针对该或有事项正确的做法是（　）。

A　确认预计负债400万元，并在报表中披露　　　　

B　不作任何处理

C　作为或有负债在报表中予以披露　　　　　　　　

D　作为或有负债确认400万元

16、2008年9月，甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备l0万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为210万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为( )万元。

A．225 　　　　B．220　　　　 C．239 　　　　D．242

17、2008年甲公司销售收入为 1 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定: 产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有 80% 不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2008 年年末甲公司应确认的负债金额是（　）万元。

A　1.5　 　 　 B　1 　　　　C　2.5　　 　D　30

18、下列交易中，属于非货币性资产交换的是（　　）。

A　甲公司以公允价值为100 000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司50 000元现金

B　甲公司以账面价值为13 000元的设备（非生产经营用）交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值为9 000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元

C　甲公司以账面价值为11 000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8 000元，公允价值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元现金

D　甲公司以公允价值为1 000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1 000元的现金

19、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。 甲公司和乙公司适用的增值税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。

A　217.35 　　　　B　196.25 　　　　C　186.75　　　　 D　202.50

20、 2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（　）万元。

A　 1 345 　　　　B　 745 　　　　C　 1 045 　　　　D　 330

21、A公司2006年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51％的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用3万元。A公司2006年12月31日需要作的处理是（　）。

A　不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B　不能确认负债，也不需要在报表附注中披露

C　确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息

D　确认预计负债108万元，同时在报表附注中披露有关信息

22、 2008年10月，甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )。

A．0　　　　　　B．5万元 　　　　　　　C．10万元　　　　　　D．15万元

23、2008年10月，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（　）万元。（假定不考虑各种税费）

A　 1.50 　　　　B　 30 　　　　　　　C　22.50 　　　　　　　D　 27

24、2008年10月，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（　）万元。（假定不考虑各种税费）

A　 1.50 　　　　　B　 30 　　　　　　　C　 22.50 　　　　　　D　 27

25、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（ ）万元。

A　 278.30 　　　　B　 271.70 　　　　C　 276.80 　　　　　D　 249.81

26、M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。

A　16　　　　B　16.9　　　　C　26.9　　　　D　0

27、2009年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50 000 000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16 000 000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业以应收账款提取坏账准备3 000 000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（ ）元。

A　1 000 000　　　B　8 000 000　　　C　6 000 000　　　D　2 000 000

28、甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（　）。

A　26 000元和26 000元 　　　B　 26 000元和35 000元

C　35 000元和26 000元 　　　D　 35 000元和35 000元

29、长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为（　）万元。

A　 60 　　　　　　　B　 100 　　　　　　　C　 80 　　　　　　D　112

二、多项选择题

1、甲公司应收乙公司的账款3 000万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；②乙公司以一项无形资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项无形资产的原值为900万元，已计提摊销额100万元，公允价值为1 050万元；长期股权投资的账面价值为1 100万元，公允价值为1 250万元。假定不考虑相关税费，则乙公司计入损益正确处理方法有（　）。

A　营业外收入－处置非流动资产利得250万元

B　投资收益150万元

C　营业外收入－债务重组利得400万元

D　营业外收入－债务重组利得800万元

E　投资收益0万元

2、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。

A　销售商品代垫的运杂费

B　出售飞机票时代收的保险费

C　旅行社代客户购买景点门票收取的款项

D　销售商品收取的增值税

E　销售商品的价款

3、下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。

A．出租无形资产所取得的收入 B．提供加工装配劳务所取得的收入

C．提供运输劳务所取得的收入 D．销售材料产生的收入

E．出售无形资产净收益

4、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ ）。

A　安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入

B　宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

C　为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

D　包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收人

E　宣传媒介的收费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入

5、关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ ）。

A　让渡资产使用权收入同时满足"相关的经济利益很可能流入企业"和"收入的金额能够可靠地计量"时才能予以确认

B　让渡资产使用权收入同时满足"相关的经济利益很可能流入企业"和"发生的成本能够可靠地计量"时才能予以确认

C　使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定

D　利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定

E.使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

6、现金流量表中的"支付给职工以及为职工：支付的现金"项目包括（ ）。

A　支付给退休人员的退休金 　　　　B　支付的在建工程人员的工资

C　支付的生产工人的工资 　　　　　D　支付的行政管理人员的工资

E.支付的车间管理人员的工资

7、下列关于上市公司中期财务报表的表述中，错误的有（ ）。

A　在报告中期发现的以前年度熏大会计差错，应调整相关比较财务报表期间的净损益和相关项目

B　在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目

C　上年中期纳入合并财务报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时，不应将该子公司纳入合并范围

D　在报告中期新增符合合并财务报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并财务报表，不应将该子公司纳入合并范围

E　在报告中期对财务报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较财务报表的有关项目金额进行重新分类，应在中期财务报表附注中说明原因

8、关于报告分部的确定，满足下列哪些条件之一的，企业应当将其确定为报告分部。（ ）

A　该分部的分部收入占所有分部收入合计的10％或者以上

B　该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10％或者以上

C　该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10％或者以上

D　分部负债总额占所有分部负债总额合计的10％或以上

E.分部费用总额占所有企业费用总额合计的10％或以上

9、如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有 （　）。

A　补偿金额在基本确定收到时，企业不应按所需支出扣除补偿金额后的金额确认负债

B　补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债

C　补偿金额只能在实际收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

D　补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

E　补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认

10、下列各项会计交易或事项中，属于或有事项的有（　）。

A　 代被担保企业向银行清偿债务

B　 为其他企业的长期借款提供的担保

C　 以一项房地产作抵押向银行借款

D　 由于技术纠纷被其他企业提起诉讼

E　 债务重组后债务人承担的或有支付利息的义务

11、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（　）。

A　补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

B　补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认

C　确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值

D　扣除补偿额可能取得的金额后确认预计负债

E　补偿金额只有在收到时才能计入当期损益

12、下列关于或有事项的说法中,错误的有（　）。

A　 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

B　 企业不应确认或有资产和或有负债

C　 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

D　 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债

E　 企业只要有重组义务就应当确认预计负债

13、下列事项中，应确认为预计负债的有（　）。

A　 M公司将未到期商业汇票贴现

B　 M公司对售出商品提供产品质量保证

C　 M公司因与乙公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，M公司很可能需要承担还款连带责任。根据公司法律顾问的职业判断，M公司很可能需要承担100万元的连带还款责任

D　 M公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治致使周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失100万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额

E　M公司与A企业发生经济纠纷，调解无效。该企业遂于本年11月10日向法院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，M公司的行为违反了国家的有关经济法规。M公司的律师认为，败诉可能性为60％，很可能发生10万元的赔偿金

14、对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性资产交换，在确认换入资产的入账价值时可能需要考虑的因素有（ ）。

A　换入资产的原账面价值

B　换入资产的公允价值

C　换出资产的原账面价值

D　换出资产的公允价值

E　收到对方支付的补价

15、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（　）。

A　以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产，并支付补价 40 万元

B　以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元

C　以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140万元

D　以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

E　以账面价值8万元，公允价值10万元的专利权换入戌公司公允价值为12万元的设备，支付补价2万元，支付营业税0.5万元

16、非货币性资产交换中，在满足下列（ ）条件中的任何一个时，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础计算换入资产的成本。

A　 该项交换不具有商业实质

B　 虽具有商业实质，但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量

C　 该项交换具有商业实质

D　 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量

E 　虽具有商业实质，但换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量

17、2008年9月，甲企业以固定资产换入乙企业的库存商品A和B。已知固定资产的账面余额为300000元，已提固定资产减值准备5000元，其公允价值330000元，库存商品A的账面成本为40000元，公允价值50000元，库存商品B的账面成本为200000元，公允价值180000元，增值税税率17％的，计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作存货管理。在交换中甲企业支付给乙企业现金8000元,交换具有商业实质且不考虑其他税费。下列表述正确的有( )。

A　 库存商品的入账价值298900元

B　 库存商品A的入账价值64978.26元

C　 库存商品B的入账价值233921.74元

D　 确认营业外收入30000元

E 　确认营业外支出30000元

18、修改其他债务条件时，以下债权人可能产生债务重组损失的有（　）。

A　无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B　无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额和或有应收的合计数

C　有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D　有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

E　存在或有应收债权

19、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（　）。

A　债权人计提的坏账准备

B　债务人计提的该资产的减值准备

C　可抵扣的增值税进项税额

D　债权人为取得受让资产而支付的税费

E　受让非现金资产的公允价值

20、2009年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了80万的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　）。

A　债务重组日为2009年4月8日

B　乙公司因放弃债权而享有股份的入账价值为900万元

C　甲公司计入资本公积——股本溢价为500万元

D　乙公司可以不转计提的坏账准备80万元

E　债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起转平

三、判断题

1、合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 （ ）

2、按照现行会计准则的规定，购货方获得的现金折扣 销售企业应当作为财务费用处理。( )

3. 有详细、正式的重组计划，表明企业承担了重组义务的两个条件为。（　）

4、待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债。（　）

5、在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值不应考虑的因素是换出资产账面价值与其公允价值的差额。（ ）

四、计算分析题

1、甲公司2007年度的财务报告于2008年4月30日批准对外报出。有关资料如下：

（1）2007年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其专利权。甲公司认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失200万元，甲公司2007年12月31日，如果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权，乙公司估计败诉的可能性为60％，胜诉的可能性为40％；如败诉，赔偿金额估计在150～225万元之间，并需要支付诉讼费用3万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿75万元。截至2007年12月31日，诉讼尚处在审理当中。

（2）2008年2月15日，法院判决乙公司向甲公司赔偿172.50万元，并负担诉讼费用3万元。甲公司和乙公司不再上诉。

（3）2008年2月16日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。

（4）2008年3月17日，乙公司从丙公司获得赔偿75万元。

要求：

（1）编制甲公司有关会计分录；

（2）编制乙公司有关会计分录。（答案中以万元为单位，假定不考虑所得税的影响）

 

2、正保公司为机床生产和销售企业，2007年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末余额为10万元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床100台、200台、220台和300台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，正保公司做出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1～2％之间。假定正保公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为8万元、22万元、32万元和28万元（假定维修费用用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出）。

【要求】

（1）编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录；

（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；

（3）计算每个季度末“预计负债——产品质量担保”科目的余额。

 

3、昌盛公司与锦秋公司经协商，昌盛公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与锦秋公司持有的交易目的的股票投资交换。昌盛公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11500万元，已提折旧4000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10000万元，营业税税率为5％；锦秋公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元。锦秋公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9600万元，并支付了400万元的补价。锦秋公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，昌盛公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。

要求：

（1）判断是否属于非货币性资产交换。

（2）编制昌盛公司和锦秋公司的会计分录。

 

4、2008年2月，东海公司决定和西南公司进行资产置换，东海公司、西南公司的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交易具有商业实质。有关资料如下：

(1)东海公司换出：

①固定资产——×车床：原价300万元，累计折旧30万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值220万元。

②库存商品——M商品：账面余额为180万元，计提存货跌价准备20万元，公允价值150万元。

(2)西南公司换出：

①固定资产——×汽车：原价450万元，累计折旧150万元，公允价值280万元。

②库存商品——N商品：账面余额180万元，计提存货跌价准备80万元，公允价值90万元。

要求：编制有关东海公司、西南公司非货币性资产交换的会计分录（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）。

 

5、A企业和B企业均为工业一般纳税企业。A企业于20×4年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额34万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为6％的商业承兑汇票，抵充该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至20×5年l2月31日，A企业对该应收账款提取的坏账准备为1万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于20×5年l2月31日经与A企业协商，达成债务重组协议如下：

(1)B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为4万元，公允价值为6万元，应交增值税额为1.02万元。B企业开出增值税专用发票。A企业将该产品作为商品验收入库。

(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40％债务，其余债务的偿还期延至20×6年12月31日。

要求：对上述债务重组，分别做出A公司和B公司的账务处理。(单位为万元)

 

编辑：xiaotong