2015年注册会计师职业能力综合测试(试卷一)考试试题及答案

1、考核四种发货方式,①到A公司仓库自提；②购买方指定地点，A公司送到指定地点;③A公司送到购买方，购买方领用时确认收货；④买房委托A公司找专业运输机构送至B公司仓库，由购买方承担运费。营业收入的确认时点问题。

2、针对不同交货方式下营业收入截止认定。假定不考虑其他条件，逐项设计应实施的进一步实质性程序。

3、针对材料二所体积的资产评估机构对C公司购买日可辨认净资产公允价值所出具的评估报告。假定不考虑其他条件，如果利用资产评估机构的工作。简要说明审计项目组应实施哪些相关的审计程序。

4、（1）权益法下收购股权，达到非同一控制下企业合并的会计处理。

（2）处置全资子公司丧失控制权，对剩余股权按可供出售金融资产核算。个别报表和合并报表的处理。

5、关于会计处理和税务处理问题

（1）持有待售固定资产

（2）权益法下长期股权投资的核算

（3）可供出售金融资产公允价值的变动

6、上述问题递延所得税资产的计算

7、审计事项审计程序是否存在不当之处：应收账款函证、存货监盘、是否纳入盘点范围。

8、权益结算估分支付的会计处理、企业所得税和个人所得税的处理

9、2014年初，A公司与境外关联方式进行交易，且交易价格不甚合理，2014年10月当地税务机关核查，2015年1月开具罚单，A企业认为缴纳企业所得税的时间在2015年，所以将其计入2015年企业所得税。请判断A企业的处理方式是否正确。

10、境外关联方转让定价的方法

11、判断是否纳入合并报表的范围（A公司和两个公司的章程）

12、企业接受股东划入资产企业所得税的处

13、广告费和业务宣传费的税前扣除

业务招待费

（1）职能按实际发生额的60%在税前扣除

（2）不能超过当年销售（营业）收入的5‰（基数：主营+其他+视同）

（3）用（1）和（2）两个数据比较，二者取小。

（4）对从事股权投资的业务的企业，（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务执招待费的扣除限额。

（5）企业在筹建期间。发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费。并按有关规定在税法扣除

广告费：

（1）不超过当年销售（营业）收入的15%（基数：主营+其他+视同）

（2）超过上述限额的。无限期往以后年度结转（做纳税调减）

（3）广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整。

（4）企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

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