2015CPA《税法》-税务代理和税务筹划-章节预练题

 

一、单项选择题

　　 1.下列会计报表中，属于代建个体工商户设置复式账和简易账都需要编制的是（ ）。

　　 A.资产负债表

　　 B.应税所得表

　　 C.留存利润表

　　 D.所有者权益变动表

2.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（ ），持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

　　 A.10日内

　　 B.15日内

　　 C.20日内

　　 D.30日内

　　 3.代理人应在年度终了后（ ）内向纳税人所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。

　　 A.15日

　　 B.30日

　　 C.60日

　　 D.5个月

4.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（ ）的保证金，并限期缴销发票。

　　 A.不超过5000元

　　 B.不超过10000元

　　 C.5000元

　　 D.10000元

　　 5.统印发票的领购方式不包括（ ）。

　　 A.批量供应

　　 B.交旧购新

　　 C.验旧购新

　　 D.抵押发售

　　 6.注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制（ ），在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

　　 A.损益表

　　 B.现金流量表

　　 C.资产负债表

　　 D.应税所得表

　　 7.下列关于代理建账、记账业务的说法，正确的是（ ）。

　　 A.代理人为个体工商户建立复式账簿时，不得自行增加、减少会计科目

　　 B.代理人代理记账包括编制原始凭证

　　 C.代理人不得代理进行对账和结账工作

　　 D.代理人为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送

　　 8.对各种账簿、凭证、表格，纳税人必须保存（ ）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　 A.1年

　　 B.5年

　　 C.10年

　　 D.8年

二、多项选择题

　　 1.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（ ）。

　　 A.注册资金、投资总额

　　 B.纳税人开户银行和账号

　　 C.登记类型

　　 D.核算方式

　　 2.下列属于税务登记代理范围的有（ ）。

　　 A.增值税一般纳税人认定登记代理

　　 B.税种认定登记代理

　　 C.代扣代缴税款登记代理

　　 D.外出经营报验登记代理

　　 3.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（ ）。

　　 A.代理填写《申请税务登记报告书》

　　 B.代理填报《税务登记表》

　　 C.代理建账建制

　　 D.代理领取税务登记证件

　　 4.下列各项中，属于用票单位申请印刷自制发票必须符合的条件的有（ ）。

　　 A.有固定生产经营场所

　　 B.财务核算健全

　　 C.发票管理制度健全

　　 D.发票使用量较大

　　 5.下列会计账簿中，属于代理人可以代理编制的有（ ）。

　　 A.现金日记账

　　 B.银行存款日记账

　　 C.总分类账

　　 D.明细分类账

　　 6.代理人代理编制会计账簿完毕，还要进行对账工作，下列各项中，属于对账工作内容的有（ ）。

　　 A.账证核对

　　 B.账款核对

　　 C.账账核对

　　 D.账实核对

　　 7.下列关于亏损企业税务筹划的有关规定，说法正确的有（ ）。

　　 A.企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值

　　 B.亏损企业的固定资产折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销

　　 C.企业亏损期间购买的固定资产不宜采用加速折旧法计提折旧

　　 D.亏损企业在亏损期间购买的固定资产应该多采用加速折旧法计提折旧

　　 8.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（ ）。

　　 A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不扩大固定资产原值

　　 B.折旧年限应尽可能的延长

　　 C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法

　　 D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法

　　 9.下列关于享受企业所得税优惠政策的企业的说法中，正确的有（ ）。

　　 A.企业在享受优惠期间购买固定资产，应尽可能将费用计入固定资产原值

　　 B.固定资产折旧方法的选择，应考虑减免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法

　　 C.企业在享受优惠期间，固定资产的折旧年限的选择应尽可能长一些

　　 D.企业在享受优惠期间，固定资产的折旧年限的选择应尽可能短一些

　　 10.要使延期纳税达到节税效果的最大化，则要实现（ ）。

　　 A.递延项目最多化

　　 B.递延税款最多化

　　 C.递延期最长化

　　 D.递延税种最多化

三、计算问答题

　　 甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2014年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。

　　 甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。

　　 假设你是注册会计师：

　　 （1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；

　　 （2）从营业税角度计算两套方案相比下甲企业可以节税的金额。

参考答案及解析

一、单项选择题

　　 1.

　　 【答案】B

　　 【解析】设置复式账的个体工商户要编制资产负债表、应税所得表、留存利润表；设置简易账的仅要求编报应税所得表。

　　 2.

　　 【答案】A

　　 【解析】代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

　　 3.

　　 【答案】D

　　 【解析】代理人应在年度终了后5个月内向纳税人所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。

　　 4.

　　 【答案】B

　　 【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　 5.

　　 【答案】D

　　 【解析】统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。

　　 6.

　　 【答案】D

　　 【解析】注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

　　 7.

　　 【答案】D

　　 【解析】选项A：代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关；选项B：代理人应加强对原始凭证的审核，但是不能代理编制原始凭证；选项C：代理人可以代理进行对账和结账工作。

　　 8.

　　 【答案】C

　　 【解析】对各种账簿、凭证、表格，纳税人必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

二、多项选择题

　　 1.

　　 【答案】ACD

　　 【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。

　　 2.

　　 【答案】ABCD

　　 【解析】上述四个选项均属于税务登记代理的范围。

　　 3.

　　 【答案】ABD

　　 【解析】代理建账建制属于“建账、记账代理”的工作，不属于开业税务登记代理的工作。

　　 4.

　　 【答案】ABCD

　　 【解析】凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。

　　 5.

　　 【答案】CD

　　 【解析】选项AB：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

　　 6.

　　 【答案】ACD

　　 【解析】代理人将会计账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对。

　　 7.

　　 【答案】ABC

　　 【解析】选项D：亏损企业选择的折旧方法必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，因此，企业亏损期间购买的固定资产不宜采用加速折旧法计提折旧。

　　 8.

　　 【答案】AC

　　 【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

　　 9.

　　 【答案】ABC

　　 【解析】选项D：企业在享受优惠期间，固定资产的折旧年限的选择应尽可能长一些，以便将折旧费用在更长的周期中摊销，把折旧费用尽可能安排在正常纳税年度实现，以减少正常纳税年度的应税所得额，降低企业所得税负担。

　　 10.

　　 【答案】AC

　　 【解析】延期纳税如果能够使递延项目最多化、递延期最长化，则可以达到节税的最大化。

三、计算问答题

　　 【答案及解析】

　　 （1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到乙企业。

　　 根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

　　 但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

　　 非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

　　 （2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。

　　 而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

　　 两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。

 

编辑：xiaotong