一、案例资料
喵喵公司是我国某沿海城市一家著名的猫粮公司,主营宠物食品,近年来宠物行业竞争激烈,利润率严重下降。2013年5月,公司针对董事会向管理层下达了销售任务,业绩与利润挂钩。公司的管理松散,管理层设置的内控形同虚设,库房领用货物、大额现金保管无人监督。
二、测试问题
分析喵喵公司是否存在舞弊风险,并简要说明理由。
三、参考答案
【答案】是的,喵喵公司存在舞弊风险。
【理由】
(1)喵喵公司存在虚增销售收入的舞弊风险
①董事会向管理层下达了销售任务,并且将业绩与利润挂钩,管理层存在舞弊动机或压力。
②所在行业竞争激烈,市场趋于饱和,导致利润率严重下降,管理层存在舞弊的动机或压力。
③内控形同虚设,内部控制要素存在缺陷,对控制的监督不充分,相关人员存在舞弊的机会。
(2)喵喵公司存在侵占资产导致的舞弊风险
①公司经常处理大额现金,却无人监督,持有现金的人员存在舞弊的机会。
②公司对内控形同虚设,库房领用货物无人监管,缺乏监控,库管人员存在舞弊的态度或借口。
【解析】
本题中的舞弊比较容易识别,主要通过两个方式:
一是熟悉教材。见审计教材P279-281表格中已经详细的列示了两类舞弊行为相关的风险因素,通过这些具体的示例可以加强对舞弊风险的掌握。
二是利用常识。通过案例信息中字里行间的文字表述可以判断出风险点,如“行业竞争激烈,利润率严重下降”“销售任务以及业绩与利润挂钩”、“管理松散,内控形同虚设,库房领用货物、大额现金保管无人监督”,通过这些关键点可以对舞弊风险进行识别。
最后,要在这些关键点加上自己的小分析,即导致舞弊风险的本质,即点题。