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2016年注册会计师全国统一考试大纲审计
发布时间：2016/3/22 来源：中注协 作者：中注协 点击数：考试 目标
考生应当根据本科目试内 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 关的专业知识和职技能， 坚守职业价值观、遵循道德持态度， 坚守职业价值观、遵循道德持态度， 坚守职业价值观、遵循道德持态度， 解 决实务问题。
1.审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 术对审计的影响，以及工作底稿；
2.审计测试流程，包括风险 审计测试流程，包括风险 识别和 评估（风险程序、信息来源以及项目 评估（风险程序、信息来源以及项目 评估（风险程序、信息来源以及项目 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 ，针 对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ，包括 控制测试 和实质性程序）； 实质性程序）；
3.各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 与存货循环以及币资金 的审计；
4.财务报表审计 中对特殊项目的考虑，包括舞弊和法律规、财务报表审计 中对特殊项目的考虑，包括舞弊和法律规、财务报表审计 中对特殊项目的考虑，包括舞弊和法律规、沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作 的完成 与审计报告；
6.会计师事务所质量控制，包括度的目标和要素；
7.注册会计师协员职业道德守则，包括基本原和概念框架、 审计业务对独立性的要求 。
考试 内容与能力等级 内容与能力等级 内容与能力等级 内容与能力等级
考试 内容
能力等级 能力等级 能力等级
一、 审计 基本原理
（一） 审计概述
1. 审计的 概念与保证程度
（1）审计的 定义
（2）合理保证
与有限2. 审计要素
（1）审计业务的三方关系
（2）财务报表（鉴证对象信息）
（3）财务报表编制基础（标准）
（4）审计证据
（5）审计报告
3. 审计目标
（1）审计的总体目标
（2）认定
（3）具体审计目标
4. 审计基本要求
（1）遵守审计准则
（2）遵守职业道德 守则
（3）保持职业怀疑
（4）合理运用职业判断
5. 审计风险
（1）重大错报风险
（2）检查风险
（3）检查风险与重大错报的反向关系
（4）审计的固有 限制
6. 审计过程
（1）接受业务委托
（2）计划审工作
（3）识别和 评估重大错报风险
（4）应对重大错报风险
（5）编制审计报告
（二） 审计划
1. 初步业务活动
（1）初步业务活动的目和内容
（2）审计的前提条件
（3）审计业务约定书
2. 总体审计策略和具划
（1）总体审计策略
（2）具体审计划
（3）审计过程中对划的更改
（4）指导、监督与复核
3. 重要性
（1）重要性的含义
（2）重要性水平的确定
（3）错报
（三） 审计证据
1. 审计证据的性质
（1）审计证据的含义
（2）审计证据的 充分性
与适当2. 审计程序
（1）审计程序的作用
（2）审计程序的种类
3. 函证
（1）函证决策
（2）函证的内容
（3）询证函的设计
（4）函证的实施与评价
4. 分析程序
（1）分析程序的
目（2）用作风险评估程序
（3）用作实质性程序
（4）用于总体复核
（四） 审计抽样
1. 审计抽样的基本概念
（1）审计抽样的定义
（2）抽样风险
和非2
（3）统计抽样
和非（4）统计抽样方法
2. 审计抽样的基本原理和步骤
（1）样本设计阶段
（2）选取样本阶段
（3）评价样本结果
3. 审计抽样在控制测 试中的应用
（1）样本设计阶段
（2）选取样本阶段
（3）评价样本结果阶段
（4）在控制测试中使用非统计抽样
（5）记录抽样程序
4. 审计抽样在细节测试中的运用
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法
（2）在细节测试中使用统计抽样
（五） 信息技术对审计的影响
1. 信息技术对 内部 控制 的影响
2. 评估 信息技术的 风险
3. 信息技术 中的一般控制和应用测试
（1）一般控制
（2）应用控制
4. 信息技术对审计过程的影响
（1）一般控制对风险的影响
（2）IT 控制对风险和实质性 程序 的影响
（3）在不太复杂 IT 环境下的审计
（4）在较为复杂 IT 环境下的审计
5. 计算机辅助审技术和电子表格的运用
（1）计算机辅助审技术
（2）电子表格
6.不同信息技术环境下 的问题
（1）网络环境
（2）数据库管理系统
（3）电子商务系统
（4）外包安排
11
（六） 审计工作底稿
1. 审计工作底稿概述
（1）审计工作底稿的含义
（2）审计工作底稿的
编制目（3）审计工作底稿的编制要求
（4）审计工作底稿的性质
2. 审计工作底稿的格式、要素和范围
（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑因 ）素
（2）审计工作底稿的要素
3. 审计 工作底稿的归档
（1）审计档案的结构
（2）审计工作底稿归档的性质
（3）审计工作底稿归档的期限
（4）审计工作底稿归档后的变动
（5）审计工作底稿的保存期限
二、审计测试流程
（一） 风险 识别和 评估
1. 风险识别和评估概述
（1）风险识别和评估的概念
（2）风险 识别和 评估的作用
2. 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
（1）风险评估程序和信息来源
（2）其他审计程序和信息来源
（3）项目组内部的讨论
3. 了解被审计单位及其环境
（1）总体要求
（2）行业状况、法律环境和监管及其他外部因素
（3）被审计单位的性质
（4）被审计单位对会政策的选择和运用
（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价
4. 了解被审计单位的内部控制
（1）内部控制的含义和要素
（2）与审计相关的控制
（3）对内部控制了解的深度
（4）内部控制的人工和自动化成分
（5）内部控制的局限性
（6）控制环境
（7）被审计单位的风险评估过程
（8）信息系统与沟通
（9）控制活动
（10 ）对控制的监督
（11 ）在整体层面和业务流程了解内部控制
5. 评估重大错报风险
（1）评估财务报表层次和认定的重大错风险
（2）需要特别考虑的重大错报风险
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
（4）对风险评估的修正
（二） 风险应对
1. 针对财务报表层次重大错风险的总体应措施
（1）财务报表层次重大错风险与总体应对措施
（2）增加审计程序不可预见性的方法
（3）总体应对措施拟实进一步审计 程序的方案的影响
2. 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（1）进一步审计程序的含义和要求
（2）进一步审计程序的性质
（3）进一步审计程序的时间
（4）进一步审计程序的范围
3. 控制测试
（1）控制测试的含义和要求
（2）控制测试的性质
（3）控制测试的时间
（4）控制测试的范围
4. 实质性程 序
（1）实质性程序的含义和要求
（2）实质
性程序的3
（3）实质性程序的时间
（4）实质性程序的范围
三、 各类交易和账户余额的审计
（一） 销售与收款循环的审计
1. 销售与收款循环的特点
（1）不同行业类型的收入来源
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2. 销售与收款循环的内部控制和测试
（1）销售交易的内部控制
（2）收款交易的内部控制
（3）评估重大错报风险
（4）控制测试
3. 销售与收款循环的实质性程序
（1）销售与收款交易的实质性程序
（2）营业收入的实质性程序
（3）应收账款的实质性程序
（二） 采购与付款循环的审计
1. 采购与付款循环的特点
（1）不同行业类型的采购和费用支出
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2. 采购与付款循环的内部控制和测试
（1）采购交易的内部控制
（2）付款交易的内部控制
（3）固定资产的内部控制
（4）评估重大错报风险
（5）控 制测试
3. 采购与付款循环的实质性程序
（1）采购与付款交易的实质性程序
（2）应付账款的实质性程序
（3）固定资产的实质性程序
（三） 生产与存货循环的审计
1. 生产与存货循环的特点
（1）不同行业类型的存货性质
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2. 生产与存货循环的内部控制和测试
（1）生产与存货交易的内部控制
（2）评估重大错报风险
（3）控制测试
3. 生产与存货循环的实质性程序
（1）生产与存货交易的实质性程序
（2）存货的实质性程序
（四） 货币资金的审计
1. 货币资金审计 概述
（1）货币资金与交易循环
（2）涉及的主要凭证和会计记录
（3）货币资金内部控制概述
（4）货币资金审计中需要关注的事项或情形
2. 库存现金审计
（1）审计目标
（2）库存现金内部控制的测试
（3）库存现金的实质性程序
3. 银行存款 和其他货币资金 审计
（1）银行存款审计目标
（2）银行存款的控制测试
（3）银行存款的实质性程序
（4）其他货币资金的实质性程序
四、特殊项目的考虑
（一） 对舞弊和法律规的考虑
1. 财务报表审计中与舞弊相关的责任
（1）舞弊的含义和种类
（2）治理层、管的责任
与注册会计师（3）风险评估程序和相关活动
（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险
（5）应对舞弊导致的重大错报风险
（6）会计分录测试（7）评价审计证据
（8）无法继续执行业务
（9）书面声明
（10 ）与管理层、治和监机构的沟通
2. 财务报表审计中对法 律规的考虑
（1）管理层遵守法律规的责任
（2）注册会计师的责任
（3）对被审计单位遵守法律规的考虑
（4）识别出或怀疑存在违反法律规行为时实施的审计 程序
（5）对识别出的或怀疑存在违反法律规行为报告
（二） 审计沟通
1. 注册会计师与治理层的沟通
（1）沟通的对象
（2）沟通的事项
（3）沟通的过程
（4）审计工作底稿
2. 前任注册会计师和后的沟通
（1）接受委托前的沟通
（2）接受委托后的沟通
（3）发现前任注册会计师审的财务报表可能存在重大 ）错报时的处理
（三） 注册会计师利用他人的 工作
1. 利用内部审计工作
（1）内部审计的目标
（2）内部审计和注册会师的关系
（3）确定是否利用以及在多大程度上内部审计人员 的工作
（4）利用内部审计人员的特定工作
2. 利用专家的工作
（1）确定是否利用专家的工作
（2）专家的胜任能力、业素质和客观性
（3）了解专家的长领域
（4）与专家达成一致意见
（5）评价专家工作的恰当性
（四） 对集团财务报表审计的特殊考虑
1. 与集团财务报表审计有关的概念
（1）集团
（2）组成部分
（3）重要组成部分
（4）集团财务报表
（5）集团审计和意见
（6）集团项目合伙人和组
（7）组成部分注册会计师
（8）集团管理层
和组成部分（9）集团层面控制
（10 ）合并过程
2. 集团财务报表审计中的责任设定和注册会师目标
（1）集团财务报表审计中的责任设定
（2）注册会计师的目标
3. 集团审计业务的承接与保持
（1）在承接 与保持阶段获取了解
（2）审计范围受到限制
（3）业务约定条款
4. 了解集团及其环境
、组成部分（1）集团管理层下达的指令
（2）舞弊
（3）集团项目组成员和部分注册会计师对财务 报表重大错风险（包括舞弊 风险）的讨论
（4）了解集团及其环境、组成部分的程序
5. 了解组成部分注册会计师
（1）与集团审计相关的职业道德要求
（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力
6. 重要性
（1）集团财务报表整体的重要性
（2）适用于 适用于 适用于 特定类别的 交易、账户余额或 披露的一个交易、或 披露的一个多个重要性水平
（3）组成部分 的重要性
（4）明显微小错报的临界值
7. 针对评估的风险采取应措施
（1）对 重要组成部分 需执行的工作
（2）对不重要的组成部分 需执行的工作
（3）已执行的 工作仍不能提供充分、适当审计证据时）处理
（4）参与组成部分 注册会计师的工作
8. 合并过程
9. 与组成部分注册会计师的沟通
（1）集团项目组向成部分注册会计师的通报
（2）组成部分注册会计师向集团项
目沟通的事（3）评价与组成部分注册会计师的沟通
10. 评价审计证据的充分性
和适当11. 与集团管理层和治的沟通
（1）与集团管理层的沟通
（2）与集团治理层的沟通
（五） 其他特殊项目的审计
1. 审计
会估（1）会计估的性质
（2）风险评估程序和相关活动
（3）识别和评估重大错报风险
（4）应对评估的重大错报风险
（5）实施进一步质性程序以应对特别 风险
（6）评价会计估的合理性并确定错报
（7）其他相关审计程序
2. 关联方的审计
（1）风险评估程序和相关工作
（2）识别和评估重大错报风险
（3）针对重大错报风险的应措施
（4）评价会计处理和披露
（5）其他相关审计程序
3. 考虑持续经营 假设
（1）管理层的责 任和注册会计师任
（2）风险评估程序和相关活动
（3）评价管理层对持续经营能力作出的估
（4）超出管理层评估期间的事项或情况
（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序
（6）审计结论与报告
4. 首次接受委托时对期初余额的审计
（1）期初 余额的含义
（2）期初余额的审计目标
（3）审计程序
（4）审计结论和报告
五、 完成审计 工作与出具审计报 告
（一） 完成审计工作
1. 完成审计工作概述
（1）评价审计中的重大发现
（2）评价审计过程中发现的错报
（3）复核审计工作底稿和财务报表
2. 期后事项
（1）期后事项的种类
（2）财务报表日至审计告之间发生的事项
（3）注册会计师在审报告日后至财务表出前知 注册会计师在审报告日后至财务表出前知悉的事实
（4）注册会计师在财务报表出后知悉的事实
3. 书面声明
（1）针对管理层责任的书面声明
（2）其他书面声明
（3）书面声明的日期和涵盖间
（4）书面声明的形式
（5）对书面声明可靠性的 疑虑以及管理层不提供要求书面声明
（二） 审计报告
1. 审计报告概述
（1）审计报告的含义
（2）审计报告的作用
2. 审计意见的形成和报告类型
（1）审计意见的形成
（2）审计报告的类型
3. 审计报告的基本内容
（1）审计报告的要素
（2）标题
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理层对财务报表的责任段
（6）注册会计师的责任段
（7）审计意见段
（8）注册会计师的签名和盖章
（9）会计师事务所的名称、地址和盖章
（10 ）报告日期
4. 非标准审计报告
（1）非无保留意见的审计报告
（2）审计报告的强调事项段
（3）审计报告的其 他事项段
5. 比较信息
（1）比较信息的含义
（2）审计程序
（3）审计报告：对应数据
（4）审计报告：比较财务表
6. 含有已审计财务报表的文件中其他信息
（1）其他信息的含义
（2）注册会计师对于其他信息的责任
（3）重大不一致
（4）对事实的重大错报
六、质量控制
（一） 质量控制度的目标和对业务承担领导责任 1. 质量控 制度的目标和要素
2. 对业务质量承担的领导责任
（二） 相关职业道德要求
1. 总体要求
2. 遵守相关职业道德要求的具体措施
3. 满足独立性要求
（三） 客户关系和具体业务的接受与保持
1. 总体要求
2. 考虑客户的诚信情况
3. 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力时 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力时 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力时 间和资源
4. 考虑能否遵守相关职业道德要求
5. 考虑其他事项的影响
（四） 人力资源
1. 总体要求
2. 人力资源管理的要素
3. 招聘
4. 人员素质、胜任能力和职业发展
5. 业绩评价、工薪和晋升
6. 项目组的委派
（五） 业务执行
1. 指导、监督 与复核
2. 咨询
3. 意见分歧
4. 项目质量控制复核
5. 业务工作底稿
（六） 监控
1.监控的总体要求
2.监控人员
3.监控内容
4.实施检查
5.监控结果的处理
6.监控的记录
7.投诉和指控的处理
七、职业道德
（一） 职业道德基本原则和概念框架
1. 职业道德基本原则
（1）诚信
（2）独立性
（3）客观和公正
（4）专业胜任能力和应有的关注
（5）保密
（6）良好的职业行为
2. 职业道德概念框架
（1）职业道德概念框架的内涵
（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防 范措施
（3）道德冲突的解决
3. 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
（2）应对不利影响的防范措施
（3）专业服务委托
（4）利益冲突
（5）应客户的要求提供第二次意见
（6）收费
（7）专业服务营销
（8）礼品和款待
（9）保管客户资产
（10 ）对客观和公正原则的要求
4. 非执业会员对职道德概念框架的运用
（1）基本要求
（2）对遵循职业道德基本原则 产生不利影响的因素
（3）应对不利影响的防范措施
（4）潜在冲突
（5）信息的编制和报告
（6）专业知识和技能
（7）经济利益
（8）礼品和款待
（二） 审计业务对独立性的要求
1. 基本 概念和 要求
（1）独立性的概念框架
（2）网络与事务所
（3）公众利益实体
（4）关联实体
34
（5）治理层
（6）工作记录
（7）业务期间
（8）合并与收购
2. 经济利益
（1）经济利益的种类
（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施
3. 贷款和担保以及商业关系
、家庭私人（1）贷款和担保
（2）商业关系
（3）家庭 和私人关系
4. 与审计客户发生 人员交流
（1）与审计客户发生雇佣关系
（2）临时借调员工
（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员 或特定工
（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员
5. 与审计客户长期存在业务关系
（1）一般规定
（2）属于公众利益实体的审计客户
6. 为审计客户提供非鉴证服务
（1）一般规定
（2）管理层职责
（3）编制会计记录和财务报表
（4）评估服务
（5）税务
服（6）内部审计服务
（7）信息技术系统服务
（8）诉讼支持服务
（9）法律服务
（10 ）招聘服务
（11 ）公司理财服务
7. 收费
（1）收费结构
（2）逾期收费
（3）或有收费
8. 影响独立性的其他事项
（1）薪酬和业绩评价政策
（2）礼品和款待
（3）诉讼或产
参考法规 参考法规 参考法规
1.中华人民共和国注册会计师法（主席令第 中华人民共和国注册会计师法（主席令第 13 号，1993 年 10 月 31 日）
2.中国注册会计师执业准则（财［ 2010 ］21 号）
3.中国注册会计师执业准则应用指南（ 2010 年版，会协［ 2010 ］94 号）
4.中国注册会计师职业道德守则 、中国注册会计师协非执业员职道德 、中国注册会计师协非执业员职道德 守则 （会协［ 2009 ］57 号）
5.中国注册会计师审准则问题解 答（会协［ 2013 ］77 号、会协［ 2014 ］ 76 号）
6.中国注册会计师职业道德守则问题解答 （会协［ 2014 ］60 号）
7. 中国注册会计师职业判断指南 (会协 [2015 ]18 号
考生应当根据本科目试内 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 关的专业知识和职技能， 坚守职业价值观、遵循道德持态度， 坚守职业价值观、遵循道德持态度， 坚守职业价值观、遵循道德持态度， 解 决实务问题。
1.审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 审计基本原理，包括概述、划证据抽样信息技 术对审计的影响，以及工作底稿；
2.审计测试流程，包括风险 审计测试流程，包括风险 识别和 评估（风险程序、信息来源以及项目 评估（风险程序、信息来源以及项目 评估（风险程序、信息来源以及项目 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境控制评估重 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 大错报风险），应对（针财务表层次重的总体措施 ，针 对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ，包括 控制测试 和实质性程序）； 实质性程序）；
3.各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购付生产 与存货循环以及币资金 的审计；
4.财务报表审计 中对特殊项目的考虑，包括舞弊和法律规、财务报表审计 中对特殊项目的考虑，包括舞弊和法律规、财务报表审计 中对特殊项目的考虑，包括舞弊和法律规、沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑利用他人工作，以及会估关 联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作 的完成 与审计报告；
6.会计师事务所质量控制，包括度的目标和要素；
7.注册会计师协员职业道德守则，包括基本原和概念框架、 审计业务对独立性的要求 。
考试 内容与能力等级 内容与能力等级 内容与能力等级 内容与能力等级
考试 内容
能力等级 能力等级 能力等级
一、 审计 基本原理
（一） 审计概述
1. 审计的 概念与保证程度
（1）审计的 定义
（2）合理保证
与有限2. 审计要素
（1）审计业务的三方关系
（2）财务报表（鉴证对象信息）
（3）财务报表编制基础（标准）
（4）审计证据
（5）审计报告
3. 审计目标
（1）审计的总体目标
（2）认定
（3）具体审计目标
4. 审计基本要求
（1）遵守审计准则
（2）遵守职业道德 守则
（3）保持职业怀疑
（4）合理运用职业判断
5. 审计风险
（1）重大错报风险
（2）检查风险
（3）检查风险与重大错报的反向关系
（4）审计的固有 限制
6. 审计过程
（1）接受业务委托
（2）计划审工作
（3）识别和 评估重大错报风险
（4）应对重大错报风险
（5）编制审计报告
（二） 审计划
1. 初步业务活动
（1）初步业务活动的目和内容
（2）审计的前提条件
（3）审计业务约定书
2. 总体审计策略和具划
（1）总体审计策略
（2）具体审计划
（3）审计过程中对划的更改
（4）指导、监督与复核
3. 重要性
（1）重要性的含义
（2）重要性水平的确定
（3）错报
（三） 审计证据
1. 审计证据的性质
（1）审计证据的含义
（2）审计证据的 充分性
与适当2. 审计程序
（1）审计程序的作用
（2）审计程序的种类
3. 函证
（1）函证决策
（2）函证的内容
（3）询证函的设计
（4）函证的实施与评价
4. 分析程序
（1）分析程序的
目（2）用作风险评估程序
（3）用作实质性程序
（4）用于总体复核
（四） 审计抽样
1. 审计抽样的基本概念
（1）审计抽样的定义
（2）抽样风险
和非2
（3）统计抽样
和非（4）统计抽样方法
2. 审计抽样的基本原理和步骤
（1）样本设计阶段
（2）选取样本阶段
（3）评价样本结果
3. 审计抽样在控制测 试中的应用
（1）样本设计阶段
（2）选取样本阶段
（3）评价样本结果阶段
（4）在控制测试中使用非统计抽样
（5）记录抽样程序
4. 审计抽样在细节测试中的运用
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法
（2）在细节测试中使用统计抽样
（五） 信息技术对审计的影响
1. 信息技术对 内部 控制 的影响
2. 评估 信息技术的 风险
3. 信息技术 中的一般控制和应用测试
（1）一般控制
（2）应用控制
4. 信息技术对审计过程的影响
（1）一般控制对风险的影响
（2）IT 控制对风险和实质性 程序 的影响
（3）在不太复杂 IT 环境下的审计
（4）在较为复杂 IT 环境下的审计
5. 计算机辅助审技术和电子表格的运用
（1）计算机辅助审技术
（2）电子表格
6.不同信息技术环境下 的问题
（1）网络环境
（2）数据库管理系统
（3）电子商务系统
（4）外包安排
11
（六） 审计工作底稿
1. 审计工作底稿概述
（1）审计工作底稿的含义
（2）审计工作底稿的
编制目（3）审计工作底稿的编制要求
（4）审计工作底稿的性质
2. 审计工作底稿的格式、要素和范围
（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑因 ）素
（2）审计工作底稿的要素
3. 审计 工作底稿的归档
（1）审计档案的结构
（2）审计工作底稿归档的性质
（3）审计工作底稿归档的期限
（4）审计工作底稿归档后的变动
（5）审计工作底稿的保存期限
二、审计测试流程
（一） 风险 识别和 评估
1. 风险识别和评估概述
（1）风险识别和评估的概念
（2）风险 识别和 评估的作用
2. 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
（1）风险评估程序和信息来源
（2）其他审计程序和信息来源
（3）项目组内部的讨论
3. 了解被审计单位及其环境
（1）总体要求
（2）行业状况、法律环境和监管及其他外部因素
（3）被审计单位的性质
（4）被审计单位对会政策的选择和运用
（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价
4. 了解被审计单位的内部控制
（1）内部控制的含义和要素
（2）与审计相关的控制
（3）对内部控制了解的深度
（4）内部控制的人工和自动化成分
（5）内部控制的局限性
（6）控制环境
（7）被审计单位的风险评估过程
（8）信息系统与沟通
（9）控制活动
（10 ）对控制的监督
（11 ）在整体层面和业务流程了解内部控制
5. 评估重大错报风险
（1）评估财务报表层次和认定的重大错风险
（2）需要特别考虑的重大错报风险
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
（4）对风险评估的修正
（二） 风险应对
1. 针对财务报表层次重大错风险的总体应措施
（1）财务报表层次重大错风险与总体应对措施
（2）增加审计程序不可预见性的方法
（3）总体应对措施拟实进一步审计 程序的方案的影响
2. 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（1）进一步审计程序的含义和要求
（2）进一步审计程序的性质
（3）进一步审计程序的时间
（4）进一步审计程序的范围
3. 控制测试
（1）控制测试的含义和要求
（2）控制测试的性质
（3）控制测试的时间
（4）控制测试的范围
4. 实质性程 序
（1）实质性程序的含义和要求
（2）实质
性程序的3
（3）实质性程序的时间
（4）实质性程序的范围
三、 各类交易和账户余额的审计
（一） 销售与收款循环的审计
1. 销售与收款循环的特点
（1）不同行业类型的收入来源
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2. 销售与收款循环的内部控制和测试
（1）销售交易的内部控制
（2）收款交易的内部控制
（3）评估重大错报风险
（4）控制测试
3. 销售与收款循环的实质性程序
（1）销售与收款交易的实质性程序
（2）营业收入的实质性程序
（3）应收账款的实质性程序
（二） 采购与付款循环的审计
1. 采购与付款循环的特点
（1）不同行业类型的采购和费用支出
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2. 采购与付款循环的内部控制和测试
（1）采购交易的内部控制
（2）付款交易的内部控制
（3）固定资产的内部控制
（4）评估重大错报风险
（5）控 制测试
3. 采购与付款循环的实质性程序
（1）采购与付款交易的实质性程序
（2）应付账款的实质性程序
（3）固定资产的实质性程序
（三） 生产与存货循环的审计
1. 生产与存货循环的特点
（1）不同行业类型的存货性质
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2. 生产与存货循环的内部控制和测试
（1）生产与存货交易的内部控制
（2）评估重大错报风险
（3）控制测试
3. 生产与存货循环的实质性程序
（1）生产与存货交易的实质性程序
（2）存货的实质性程序
（四） 货币资金的审计
1. 货币资金审计 概述
（1）货币资金与交易循环
（2）涉及的主要凭证和会计记录
（3）货币资金内部控制概述
（4）货币资金审计中需要关注的事项或情形
2. 库存现金审计
（1）审计目标
（2）库存现金内部控制的测试
（3）库存现金的实质性程序
3. 银行存款 和其他货币资金 审计
（1）银行存款审计目标
（2）银行存款的控制测试
（3）银行存款的实质性程序
（4）其他货币资金的实质性程序
四、特殊项目的考虑
（一） 对舞弊和法律规的考虑
1. 财务报表审计中与舞弊相关的责任
（1）舞弊的含义和种类
（2）治理层、管的责任
与注册会计师（3）风险评估程序和相关活动
（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险
（5）应对舞弊导致的重大错报风险
（6）会计分录测试（7）评价审计证据
（8）无法继续执行业务
（9）书面声明
（10 ）与管理层、治和监机构的沟通
2. 财务报表审计中对法 律规的考虑
（1）管理层遵守法律规的责任
（2）注册会计师的责任
（3）对被审计单位遵守法律规的考虑
（4）识别出或怀疑存在违反法律规行为时实施的审计 程序
（5）对识别出的或怀疑存在违反法律规行为报告
（二） 审计沟通
1. 注册会计师与治理层的沟通
（1）沟通的对象
（2）沟通的事项
（3）沟通的过程
（4）审计工作底稿
2. 前任注册会计师和后的沟通
（1）接受委托前的沟通
（2）接受委托后的沟通
（3）发现前任注册会计师审的财务报表可能存在重大 ）错报时的处理
（三） 注册会计师利用他人的 工作
1. 利用内部审计工作
（1）内部审计的目标
（2）内部审计和注册会师的关系
（3）确定是否利用以及在多大程度上内部审计人员 的工作
（4）利用内部审计人员的特定工作
2. 利用专家的工作
（1）确定是否利用专家的工作
（2）专家的胜任能力、业素质和客观性
（3）了解专家的长领域
（4）与专家达成一致意见
（5）评价专家工作的恰当性
（四） 对集团财务报表审计的特殊考虑
1. 与集团财务报表审计有关的概念
（1）集团
（2）组成部分
（3）重要组成部分
（4）集团财务报表
（5）集团审计和意见
（6）集团项目合伙人和组
（7）组成部分注册会计师
（8）集团管理层
和组成部分（9）集团层面控制
（10 ）合并过程
2. 集团财务报表审计中的责任设定和注册会师目标
（1）集团财务报表审计中的责任设定
（2）注册会计师的目标
3. 集团审计业务的承接与保持
（1）在承接 与保持阶段获取了解
（2）审计范围受到限制
（3）业务约定条款
4. 了解集团及其环境
、组成部分（1）集团管理层下达的指令
（2）舞弊
（3）集团项目组成员和部分注册会计师对财务 报表重大错风险（包括舞弊 风险）的讨论
（4）了解集团及其环境、组成部分的程序
5. 了解组成部分注册会计师
（1）与集团审计相关的职业道德要求
（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力
6. 重要性
（1）集团财务报表整体的重要性
（2）适用于 适用于 适用于 特定类别的 交易、账户余额或 披露的一个交易、或 披露的一个多个重要性水平
（3）组成部分 的重要性
（4）明显微小错报的临界值
7. 针对评估的风险采取应措施
（1）对 重要组成部分 需执行的工作
（2）对不重要的组成部分 需执行的工作
（3）已执行的 工作仍不能提供充分、适当审计证据时）处理
（4）参与组成部分 注册会计师的工作
8. 合并过程
9. 与组成部分注册会计师的沟通
（1）集团项目组向成部分注册会计师的通报
（2）组成部分注册会计师向集团项
目沟通的事（3）评价与组成部分注册会计师的沟通
10. 评价审计证据的充分性
和适当11. 与集团管理层和治的沟通
（1）与集团管理层的沟通
（2）与集团治理层的沟通
（五） 其他特殊项目的审计
1. 审计
会估（1）会计估的性质
（2）风险评估程序和相关活动
（3）识别和评估重大错报风险
（4）应对评估的重大错报风险
（5）实施进一步质性程序以应对特别 风险
（6）评价会计估的合理性并确定错报
（7）其他相关审计程序
2. 关联方的审计
（1）风险评估程序和相关工作
（2）识别和评估重大错报风险
（3）针对重大错报风险的应措施
（4）评价会计处理和披露
（5）其他相关审计程序
3. 考虑持续经营 假设
（1）管理层的责 任和注册会计师任
（2）风险评估程序和相关活动
（3）评价管理层对持续经营能力作出的估
（4）超出管理层评估期间的事项或情况
（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序
（6）审计结论与报告
4. 首次接受委托时对期初余额的审计
（1）期初 余额的含义
（2）期初余额的审计目标
（3）审计程序
（4）审计结论和报告
五、 完成审计 工作与出具审计报 告
（一） 完成审计工作
1. 完成审计工作概述
（1）评价审计中的重大发现
（2）评价审计过程中发现的错报
（3）复核审计工作底稿和财务报表
2. 期后事项
（1）期后事项的种类
（2）财务报表日至审计告之间发生的事项
（3）注册会计师在审报告日后至财务表出前知 注册会计师在审报告日后至财务表出前知悉的事实
（4）注册会计师在财务报表出后知悉的事实
3. 书面声明
（1）针对管理层责任的书面声明
（2）其他书面声明
（3）书面声明的日期和涵盖间
（4）书面声明的形式
（5）对书面声明可靠性的 疑虑以及管理层不提供要求书面声明
（二） 审计报告
1. 审计报告概述
（1）审计报告的含义
（2）审计报告的作用
2. 审计意见的形成和报告类型
（1）审计意见的形成
（2）审计报告的类型
3. 审计报告的基本内容
（1）审计报告的要素
（2）标题
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理层对财务报表的责任段
（6）注册会计师的责任段
（7）审计意见段
（8）注册会计师的签名和盖章
（9）会计师事务所的名称、地址和盖章
（10 ）报告日期
4. 非标准审计报告
（1）非无保留意见的审计报告
（2）审计报告的强调事项段
（3）审计报告的其 他事项段
5. 比较信息
（1）比较信息的含义
（2）审计程序
（3）审计报告：对应数据
（4）审计报告：比较财务表
6. 含有已审计财务报表的文件中其他信息
（1）其他信息的含义
（2）注册会计师对于其他信息的责任
（3）重大不一致
（4）对事实的重大错报
六、质量控制
（一） 质量控制度的目标和对业务承担领导责任 1. 质量控 制度的目标和要素
2. 对业务质量承担的领导责任
（二） 相关职业道德要求
1. 总体要求
2. 遵守相关职业道德要求的具体措施
3. 满足独立性要求
（三） 客户关系和具体业务的接受与保持
1. 总体要求
2. 考虑客户的诚信情况
3. 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力时 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力时 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力时 间和资源
4. 考虑能否遵守相关职业道德要求
5. 考虑其他事项的影响
（四） 人力资源
1. 总体要求
2. 人力资源管理的要素
3. 招聘
4. 人员素质、胜任能力和职业发展
5. 业绩评价、工薪和晋升
6. 项目组的委派
（五） 业务执行
1. 指导、监督 与复核
2. 咨询
3. 意见分歧
4. 项目质量控制复核
5. 业务工作底稿
（六） 监控
1.监控的总体要求
2.监控人员
3.监控内容
4.实施检查
5.监控结果的处理
6.监控的记录
7.投诉和指控的处理
七、职业道德
（一） 职业道德基本原则和概念框架
1. 职业道德基本原则
（1）诚信
（2）独立性
（3）客观和公正
（4）专业胜任能力和应有的关注
（5）保密
（6）良好的职业行为
2. 职业道德概念框架
（1）职业道德概念框架的内涵
（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防 范措施
（3）道德冲突的解决
3. 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
（2）应对不利影响的防范措施
（3）专业服务委托
（4）利益冲突
（5）应客户的要求提供第二次意见
（6）收费
（7）专业服务营销
（8）礼品和款待
（9）保管客户资产
（10 ）对客观和公正原则的要求
4. 非执业会员对职道德概念框架的运用
（1）基本要求
（2）对遵循职业道德基本原则 产生不利影响的因素
（3）应对不利影响的防范措施
（4）潜在冲突
（5）信息的编制和报告
（6）专业知识和技能
（7）经济利益
（8）礼品和款待
（二） 审计业务对独立性的要求
1. 基本 概念和 要求
（1）独立性的概念框架
（2）网络与事务所
（3）公众利益实体
（4）关联实体
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（5）治理层
（6）工作记录
（7）业务期间
（8）合并与收购
2. 经济利益
（1）经济利益的种类
（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施
3. 贷款和担保以及商业关系
、家庭私人（1）贷款和担保
（2）商业关系
（3）家庭 和私人关系
4. 与审计客户发生 人员交流
（1）与审计客户发生雇佣关系
（2）临时借调员工
（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员 或特定工
（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员
5. 与审计客户长期存在业务关系
（1）一般规定
（2）属于公众利益实体的审计客户
6. 为审计客户提供非鉴证服务
（1）一般规定
（2）管理层职责
（3）编制会计记录和财务报表
（4）评估服务
（5）税务
服（6）内部审计服务
（7）信息技术系统服务
（8）诉讼支持服务
（9）法律服务
（10 ）招聘服务
（11 ）公司理财服务
7. 收费
（1）收费结构
（2）逾期收费
（3）或有收费
8. 影响独立性的其他事项
（1）薪酬和业绩评价政策
（2）礼品和款待
（3）诉讼或产
参考法规 参考法规 参考法规
1.中华人民共和国注册会计师法（主席令第 中华人民共和国注册会计师法（主席令第 13 号，1993 年 10 月 31 日）
2.中国注册会计师执业准则（财［ 2010 ］21 号）
3.中国注册会计师执业准则应用指南（ 2010 年版，会协［ 2010 ］94 号）
4.中国注册会计师职业道德守则 、中国注册会计师协非执业员职道德 、中国注册会计师协非执业员职道德 守则 （会协［ 2009 ］57 号）
5.中国注册会计师审准则问题解 答（会协［ 2013 ］77 号、会协［ 2014 ］ 76 号）
6.中国注册会计师职业道德守则问题解答 （会协［ 2014 ］60 号）
7. 中国注册会计师职业判断指南 (会协 [2015 ]18 号