2016年CPA《税法》-增值税法-章节训练

　　一、单项选择题

　　 1、对于“营改增”的增值税一般纳税人，下列业务不可以抵扣进项税额的是（ ）。

　　 A、接受增值税一般纳税人提供的交通运输服务

　　 B、接受增值税一般纳税人提供的鉴证咨询服务

　　 C、购买自用的应征消费税的汽车

　　 D、接受旅客运输服务

　　 『正确答案』D

　　 『答案解析』接受旅客运输服务不得抵扣进项税。

　　 2、根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（ ）。

　　 A、麦芽

　　 B、干姜

　　 C、淀粉

　　 D、调制乳

　　 『正确答案』B

　　 『答案解析』其他三项教材中均明确为17%。

　　 3、某公司为增值税小规模纳税人，2015年5月购进一批模具，取得的增值税专用发票注明进项税额5000元；以赊销方式销售一批货物，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该公司应纳增值税（ ）元。

　　 A、776.31

　　 B、1067.57

　　 C、1456.31

　　 D、1747.57

　　 『正确答案』 D

　　 『答案解析』

　　 应纳增值税=60000÷（1+3%）×3%=1747.57（元）

　　 4、甲服装厂为增值税一般纳税人，2015年5月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。

　　 A、24990

　　 B、35700

　　 C、36890

　　 D、47600

　　 『正确答案』B

　　 『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　 甲服装厂当月的销项税额=300×700×17%=35700（元）

　　5、某公司为增值税一般纳税人，2015年6月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款80万元，该公司按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明进项税款20万元。

　　 当月该公司应纳增值税（ ）万元。

　　 A、3.6

　　 B、5.1

　　 C、13.6

　　 D、15.3

　　 『正确答案』D

　　 『答案解析』采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于非增值税应税项目，其进项税不得抵扣。

　　 当月该公司应纳增值税=150×60%×17%=15.3（万元）

　　6、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2015年3月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（ ）万元

　　 交通运输业退税率11%，美元对人民币汇率1∶6.3

　　 A、0

　　 B、14.31

　　 C、34.20

　　 D、48.51

　　 『正确答案』C

　　 『答案解析』

　　 当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×（11%-11%）=0

　　 当期应纳增值税=444÷（1+11%）×11%-（68+10.2）=-34.2（万元）

　　 当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51（万元）

　　 当期期末留抵税额<当期免抵退税额

　　 当期应退税额=34.2（万元）

　　7、某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。

　　 A、货物保管收入的销项税额2.28万元

　　 B、装卸搬运收入的销项税额9.66万元

　　 C、国际运输收入的销项税额35.2万元

　　 D、国内运输收入的销项税额74.8万元

　　 『正确答案』AD

　　 『答案解析』货物保管服务、装卸搬运范围属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输范围属于交通运输业服务，税率为11%。

　　 货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）

　　 装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）

　　 国际运输收入的销项税额＝0

　　 国内运输收入的销项税额＝754.8÷（1＋11%）×11%＝74.8（万元）

　　 二、多项选择题

　　 1、某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。

　　 A、航空培训收入的销项税额5.72万元

　　 B、航空摄影收入的销项税额12.6万元

　　 C、湿租业务收入的销项税额19.8万元

　　 D、干租业务收入的销项税额35.7万元

　　 『正确答案』BCD

　　 『答案解析』航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；湿租业务属于交通运输服务，税率为11%；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17%。 航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元） 航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元） 湿租业务收入的销项税额＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（万元） 干租业务收入的销项税额＝245.7÷（1＋17%）×17%＝35.7（万元）

　　 2、以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（ ）。

　　 A、免税销售额

　　 B、稽查查补销售额

　　 C、纳税评估调整销售额

　　 D、税务机关代开发票销售额

　　 『正确答案』ABCD

　　 『答案解析』教材可直接找到的答案，考前记忆。

　　 3、根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有（ ）。

　　 A、将购进的货物用于非增值税应税项目

　　 B、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

　　 C、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位

　　 D、将购进的货物用于集体福利或个人消费

　　 『正确答案』BC

　　 『答案解析』选项A、D不视同销售，进项税需要转出。

　　 4、根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有（ ）。

　　 A、蔬菜

　　 B、熟食

　　 C、鲜猪肉

　　 D、鲜鸡蛋

　　 『正确答案』ACD

　　 『答案解析』自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。目前没有免征熟食的优惠。

　　 5、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（ ）。

　　 A、将自产的办公桌用于企管部门办公使用

　　 B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工

　　 C、将委托加工收回的货物用于赠送客户

　　 D、将新研发的产品交付某商场代为销售

　　 『正确答案』CD

　　 『答案解析』将自产的办公桌用于企管部门办公使用不视同销售；将外购的服装作为春节福利发给企业员工不视同销售，进项税额需要转出。

　　 6、根据增值税规定，下列税务处理正确的有（ ）。

　　 A、销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　 B、提供餐饮服务同时销售的酒水，依法缴纳增值税

　　 C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

　　 D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　 『正确答案』CD

　　 『答案解析』销售家电并送货上门属于混业经营，缴纳增值税，不缴纳营业税；提供餐饮服务同时销售的酒水属于混合销售，缴纳营业税，不缴纳增值税。

　　三、计算题

　　 某卷烟厂为增值税一般纳税人。2013年9月，发生如下业务： （1）月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生不含税运费2万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、货运增值税专用发票。 （2）购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 （3）领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。 （4）按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。 其他相关资料： 假定烟丝的关税税率为10%；烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支；乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支； 卷烟每标准箱＝250标准条，每标准条＝200支； 假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

　　 要求：

　　 （1）计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税

　　 『正确答案』

　　 进口烟丝组成计税价格＝（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）＝506（万元） 进口烟丝增值税税额＝506×17%＝86.02（万元）

　　（2）计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税

　　 『正确答案』

　　 进口烟丝消费税税额＝506×30%＝151.8（万元）

　　（3）计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税

　　 『正确答案』

　　 进项税额合计＝86.02+2×11%+40＝126.24（万元） 销项税额合计＝60×600×250×17%÷10000＝153（万元） 该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税＝153-126.24＝26.76（万元）

　　（4）计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税：

　　 『正确答案』本月可扣除的进口烟丝消费税＝151.8×80%＝121.44（万元） 国内环节消费税＝60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44＝211.56（万元）