2016年审计历年真题第二十章 会计师事务所业务质量控制

第二十章 会计师事务所业务质量控制

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简答题[改编自历年真题]

ABC 会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014 年度财务报表，委

派A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。ABC 会

计师事务所的质量控制制度和其他相关事项如下：

（1）会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件是：会计师事务所能够

胜任该项业务，具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；已考虑客户诚信，没有信息

表明客户缺乏诚信。

[答案]不恰当。理由：会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件除了

会计师事务所能够胜任该项业务，具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；已考虑客

户诚信，没有信息表明客户缺乏诚信外，还需要能够遵守相关职业道德要求。

（2）上市实体财务报表审计应当实施项目质量控制复核，非上市实体财务报表审计是

否实施项目质量控制复核应当依据会计师事务所制定的标准确定，非审计业务是否实施项

目质量控制复核由项目合伙人确定。

[答案]不恰当。理由：对于非审计业务是否实施项目质量控制复核，也应由会计师事

务所制定的标准确定。

（3）会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，未经客户许可，不得将业务

工作底稿提供给他人。

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[答案]不恰当。理由：在涉及到法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监

管机构报告发现的违反行为，或者接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查等情况

下，可以将业务工作底稿直接提供给他人。

（4）会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控，每三年至少一次将

监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报，如果发现重大缺陷，立即通报。

[答案]不恰当。理由：会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控，

每年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。

（5）B 注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A 注册会计师安排其负责与甲银行信

息系统审计相关的工作。

[答案]不恰当。A 注册会计师不应要求项目质量控制复核合伙人参与审计业务，否则

影响其客观性。

（6）审计项目组部分成员首次参与银行审计项目，A 注册会计师向这些成员提供了其

他银行审计项目的工作底稿作参考。

[答案]不恰当。A 注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目

组成员，违反了保密规定。

（7）A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B 注册会计

师进行了咨询。

[答案]不恰当。A 注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重

大的咨询，否则影响其客观性。

（8）A 注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC 会计师事务所技术部的C 注册会计

师，之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料，A 注册会计师认为这些资料

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不改变原咨询结论，未再与C 注册会计师讨论。

[答案]不恰当。A 注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。

（9）A 注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC 会计师事

务所人事部办理了实习生登记手续。

[答案]不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。

（10）ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制

复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。

[答案]不恰当。会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核/上市

实体比上市公司的范围大。

（11）ABC 会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项

的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由A 合伙人兼

任。

[答案]不恰当。投诉或指控所涉项目可能是A 合伙人负责的项目，由其执行监督不具

有客观性。

（12）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A 注册会计师复核了财务

报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。

[答案]不恰当。A 注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。

（13）根据ABC 会计师事务所质量控制制度的规定，B 注册会计师对该项审计业务的总

体质量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：

1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审

计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。

[答案]不恰当。该项业务的质量应当由项目合伙人（A 注册会计师）负责。B 注册会计

师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相

关的审计工作底稿。

（14）B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：

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1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决

的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核

在审计报告日之前已完成。

[答案]恰当。

（15）A 注册会计师由于事务繁忙，委托B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司

乙公司的审计工作底稿。

[答案]不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不以其他方式参

与该业务。

（16）A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，

得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记

录向外部专家咨询的情况。

[答案]不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情

况。审计项目组与技术部门之间存在的意见分歧，应当予以解决。

（17）A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系

统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC 会计师事务所质量控制政策和程

序的约束。

[答案]恰当。

（18）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连

续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。

[答案]不恰当。业务检查的周期不得超过3 年,每3 年至少应检查每个合伙人的业务一

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次。

（19）经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会

计师事务所质量控制制度承担最终责任。

[答案]不恰当。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

（20）如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行

书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚

未解决前，不得出具审计报告。

[答案]恰当。