2016年CPA《税法》-关税法-章节训练

　　 1、我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（ ）。

　　 A.25.6万元

　　 B.29.6万元

　　 C.31.6万元

　　 D.34万元

　　 『正确答案』C

　　 『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。所以应纳关税＝（170－12）×20%＝31.6（万元）

　　2、下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。

　　 A.外国政府无偿赠送的物资

　　 B.具有一定商业价值的货样

　　 C.因保管不慎造成损坏的进口货物

　　 D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　 『正确答案』A

　　 『答案解析』 选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税； 选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税； 选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　 3、某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（ ）。

　　 A.34万元

　　 B.35万元

　　 C.40万元

　　 D.40.12万元

　　 『正确答案』D

　　 『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税＝（185-10+25）×1.003×20%＝40.12（万元）

　　4、以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。

　　 A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

　　 B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

　　 C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

　　 D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　 『正确答案』A

　　 『答案解析』选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　 5、我国海关计征关税标准主要是（ ）。

　　 A.从价税

　　 B.从量税

　　 C.选择税

　　 D.复合税

　　 『正确答案』A

　　 『答案解析』教材需记忆的考点。

　　 6、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（ ）计算运输及其相关费用、保险费。

　　 A.1‰

　　 B.3‰

　　 C.1%

　　 D.3%

　　 『正确答案』C

　　 7、下列进口货物不能酌情减免情形的是（ ）。

　　 A.在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的

　　 B.起卸后海关放行前，因不可抗力损坏或损失的

　　 C.海关放行后，运输途中因不可抗力损坏或损失的

　　 D.海关查验时已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保管不慎造成的

　　 『正确答案』C

　　 8、某公司进口一套设备，完税价格为人民币100万元（进口关税率为10%），海关于2015年4月1日填发税款缴纳书，公司于2015年4月20日缴纳税款。则该公司应缴纳滞纳金（ ）万元。

　　 A.0.025

　　 B.0.05

　　 C.0.075

　　 D.0.09

　　 『正确答案』A

　　 『答案解析』4月1日至4月15日免滞纳金；4月16日至4月20日共计5天应缴滞纳金： 应缴滞纳金＝100×10%×0.5‰×5＝0.025（万元）

　　 财考网《税法》第六章精华习题

　　 9、下列船舶中，免征船舶吨税的有（ ）。

　　 A.养殖渔船

　　 B.非机动驳船

　　 C.军队征用的船舶

　　 D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　 『正确答案』AC

　　 『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税；选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　 10、（按新政策改编）下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有（ ）。

　　 A.某高校转让2年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格

　　 B.某化妆品公司留购的租赁化妆品，以海关审定留购价作为完税价格

　　 C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，海关与纳税人进行价格磋商后，按照《完税价格办法》列明的方法审查确定完税价格

　　 D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格

　　 『正确答案』BCD

　　 『答案解析』转让减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项A并不符合规定。

　　 11、下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ）。

　　 A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

　　 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　 C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

　　 D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

　　 『正确答案』ABC

　　 『答案解析』我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 选项D，要超过30%才可。

　　 12、以下有关关税纳税人说法正确的有（ ）。 A.进口货物为收货人

　　 B.出口货物为发货人

　　 C.分离运输的行为推定为携带人

　　 D.邮递进境的物品推定为收件人

　　 『正确答案』ABD

　　 『答案解析』选项C应为“进出境旅客”。

　　 13、我国目前对（ ）等进口商品实行从量税。

　　 A.原油

　　 B.塑料

　　 C.啤酒

　　 D.胶卷

　　 『正确答案』ACD

　　 14、有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系（ ）。

　　 A.买卖双方互为商业上的高级职员或者董事

　　 B.一方直接或者间接地受另一方控制

　　 C.一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%公开发行的有表决权的股票或者股份

　　 D.买卖双方是不同合伙的成员

　　 『正确答案』ABC

　　 『答案解析』选项D，买卖双方是同一合伙的成员可认定为存在特殊关系。

　　 15、下列财产、权利可以用于船舶吨税担保（ ）。

　　 A.人民币

　　 B.可自由兑换货币

　　 C.中国上市公司股票

　　 D.汇票、本票

　　 『正确答案』ABD

　　 『答案解析』股票的价格变动频繁，一般不用于税务担保。