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2018年注册会计师《税法》习题班第五章

发布时间:2018/10/9  来源:北京财科学校  作者:北京财科学校  点击数:

第五章 个人所得税法

【知识点】居民纳税人与非居民纳税人

【单选题】根据个人所得税相关规定,在中国境内无住所但居住满5年的个人,对其第6年来源于境内外的所得,下列税务处理中,正确的是(    )。

A.应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税

B.凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得,仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D.在境内居住不超过90天,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,应全额缴纳个人所得税

【答案】B

【解析】在中国境内无住所但居住满5年的个人,从第6年起,以后的各年度中,凡在境内居住满1年的,就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税,如某一个纳税年度内在境内居住不足90日,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税,并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

【知识点】应税所得项目

【多选题】下列各项所得,按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有(    )。

A.非任职单位的董事费收入

B.退休后再任职取得的收入

C.年终加薪和劳动分红

D.年终一次性奖金

E.股份企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车

F.职工以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的股息

G.职工从本单位取得的托儿补助费

H.差旅费津贴、误餐补助

I.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

【答案】BCDI

【解析】选项A:按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;选项EF:按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。选项GH:不征税。

【多选题】下列各项中,应按个体工商户生产、经营所得项目征收个人所得税的有(    )。

A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

B作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得

C.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D出租车属于个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费,驾驶员取得的出租车经营收入

E出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

F.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】ACDF

【解析】选项B属于特许权使用费所得;选项E属于工资、薪金所得。

【多选题】下列收入中,应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有(    )。

A.个人在其他单位兼职取得的收入

B.在校学生参与勤工俭学活动而取得的收入

C.独立董事的董事费收入

D.个人购买彩票取得的中奖收入

E个人办书法展览取得的所得

F将国外的作品翻译出版取得的所得

【答案】ABCE

【解析】选项D:应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。选项F:属于稿酬所得。

【单选题】下列收入中,应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的是(    )。

A.个人取得的房产转租收入

B.个人因其作品以图书形式出版而取得的收入

C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用取得的收入

D.提供著作权的使用权取得的所得

【答案】A

【解析】选项B:应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税;选项CD:应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

【知识点】应纳税所得额的规定和应纳税额的计算

【单选题】201710月中国公民王某转让境内上市公司A股股票2万股,取得股票转让净所得20000元;转让境外上市公司股票3万股,取得股票转让净所得50000元。王某当月应缴纳个人所得税(    )元。

A1000

B10000

C11200

D14000

【答案】B

【解析】转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税;转让境外上市公司股票应按照规定缴纳个人所得税。王某当月应缴纳个人所得税=50000×20%=10000()

【单选题】中国公民王某在甲公司工作了10年,201710月与该公司解除聘用关系,取得一次性补偿收入92000元。甲公司所在地上年年平均工资为18000元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税(    )元。

A90    

B2650    

C7050    

D10650

【答案】A

【解析】(92000-18000×3)÷10=3800(元),3800-3500=300(元),适用税率3%。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税=300×3%×10=90(元)。

【单选题】20164月,中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权,授予价5/股。20179月,杨某按照公司的规定行权,购买10000股公司的股票,当天公司股票的市场价为11元/股,杨某的月工资收入为5500元。20179月杨某应缴纳个人所得税   )元。

A7500    

B5435    

C7825     

D7945

【答案】B

【解析】员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得,按规定应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税按公式计算当月应纳税款应纳税额= (股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率速算扣除数规定月份数规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算当月工资应缴纳个人所得税=5500-3500×10%-105=95(元)股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×11-5÷12×20%-555]×12=5340(元)共应缴纳个人所得税=95+5340=5435(元)

【单选题】约翰是A国公民,A国与我国签订有税收协定。约翰2017415日来北京工作,1015日离开中国。在中国工作期间,境内机构每月支付工资30000元,A国公司每月支付工资折合人民币60000元。201710月约翰应缴纳个人所得税(   )元。

A11616.37

B11087.82

C11470.16

D9940.81

【答案】A

【解析】2017年约翰在境内居住天数=16+31+30+31+31+30+15=184(天)。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人,负有个人所得税纳税义务的,适用下述公式:应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数,201710月约翰应缴纳个人所得税=[30000+60000-4800)×45%-13505]×14.5÷31=24835×14.5÷31=11616.37(元)。

【多选题】个体工商户的下列各项支出,不得从个人所得中扣除的有(     )。

A.个人所得税税款

B.税收滞纳金

C.罚金、罚款和被没收财物的损失

D.不符合扣除规定的捐赠支出

E.赞助支出

F.用于个人和家庭的支出

G.个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出

H.个体工商户业主的工资

【答案】ABCDEFH

【解析】G:可以扣除。

【多选题】下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述中,正确的有(    )。

A生产经营费用和个人家庭费用难以分清的,60%允许扣除

B为业主缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过业主工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除

C个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除

D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费,准予在税前扣除

E.将其所得通过中国境内的非营利性社会团体向贫困地区的捐赠,捐赠额不超过其利润总额30%的部分允许税前扣除

【答案】CD

【解析】选项A:分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的,40%视为生产经营费用准予扣除。选项B:为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除;为业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。选项E:不是利润总额的30%,而是应纳税所得额的30%

【单选题】2018年1月,王某当月工资为5000元,王某个人上一年月平均工资为4000元,其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。王某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分,王某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。王某当月应缴纳的个人所得税( )。
A.50.2元
B.60.1元
C.40.2元
D.30.5元

【答案】C
【解析】年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。王某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300%,所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。应缴纳个人所得税=(5000-4000×4%-3500)×3%=40.2(元)。

【单选题】201710月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得拍卖收入800000元,拍卖过程中缴纳相关税费20000元,经文物部门鉴定,该字画为海外回流文物,王某无法提供完整的财产原值凭证。王某10月份取得该项收入应缴纳个人所得税(    )元。

A3200

B15600

C16000

D24000

【答案】C

【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,且拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。王某10月份取得该项收入应缴纳个人所得税=800000×2%=16000(元)。

【知识点】税收优惠

【多选题】根据个人所得税减免税优惠的有关规定,下列所得中,暂免征收个人所得税的有(    )。

A.外籍个人以现金形式取得的伙食补贴

B.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴

C.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴

D.外籍个人以现金形式取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的探亲费和语言训练费

E.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

【答案】BCDE

【解析】选项A:外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,暂免征收个人所得税;以现金形式取得的,不免税。

【多选题】根据个人所得税减免税优惠的有关规定,下列各项所得中,免征个人所得税的有(    )。

A.国债利息

B.储蓄存款利息

C.企业债券利息

D.境内上市公司的股息

E.国家发行的金融债券利息

【答案】ABE

【解析】选项C:企业债券利息应按照规定全额征收个人所得税。选项D:个人投资者从境内上市公司取得的股息、红利所得,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期间超过1年的,免征个人所得税。
【知识点】征收管理

【多选题】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。
A.从境内两处取得工资的中国公民
B2017年取得年收入15万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

【答案】ABCD

【单选题】个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的,个人所得税自行申报的纳税地点是(    )。

A.收入来源地    

B.税务局指定地点

C.纳税人户籍所在地    

D.纳税人选择并固定一地

【答案】D

【解析】纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,可选择并固定在一地税务机关申报缴纳个人所得

【知识点】综合知识点考察

【例题】

2017年作家李某收入如下:

1)出版一部长篇小说,1月份取得预付稿酬10000元,4月份小说正式出版,又取得稿酬收入20000元,因销量好,5月又加印5000册,获得稿酬收入10000元。

26月份剧本被某导演看中,获得电视剧制作中心支付剧本使用费20000元。

310月份将该小说手稿原件在美国公开拍卖获得收入100000元,并按美国有关税法规定缴纳了个人所得税10000元。

4)同年李某和另一位作家王某合写了一部悬疑小说,共同授权某晚报连载该小说,连载200次,每次两人合计取得稿酬收入420元两人约定平均分配稿酬收入。

51月份购入某种债券20000份,每份买入价5元,支付相关税费共计1000元。12月份卖出债券10000份,每份卖出价7元,支付税费共计700元。

6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得收入500000元,主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为100000元,拍卖时支付相关税费50000元。

根据以上资料,回答下列问题

要求:

1)计算李某出版长篇小说应缴纳的个人所得税。

2)计算李某取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税。

3)计算李某小说手稿原件拍卖所得应在我国实际缴纳的个人所得税。

4)计算小说连载收入应缴纳的个人所得税。

5)计算李某转让债券所得应缴纳的个人所得税。

6)计算李某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

1)同一作品出版的稿酬不论是预付还是分笔支付,均应合并为一次征税;同一作品出版后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税。小说出版取得的所得应纳个人所得税=20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%=4480(元);

2)剧本使用费收入按照“特许权使用费所得”征收个人所得税。应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

3)小说手稿原件拍卖所得按照“特许权使用费所得”征收个人所得税。拍卖小说手稿原件在中国境内应缴纳的个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元),实际在境外缴纳个人所得税10000元,应该补缴个人所得税=16000-10000=6000(元);

4)同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次计征个人所得税。连载取得的所得应纳个人所得税=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%=4704(元);

5转让债券所得应缴纳个人所得税=[10000×(7-5-1000/20000×10000-700]×20%=20000-500-700)×20%=3760(元);

6)拍卖字画按照财产转让所得缴纳个人所得税,拍卖字画所得应缴纳个人所得税=500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

【例题】

我国公民某是境内M公司工程师,20173月,M公司派某到境内外商投资企业N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间,M公司继续向某支付工资,但取消职务奖金,N公司每月向陆某支付工资2017年陆某的收入如下:

1)在M公司每月取得基本工资5000

212月份从M公司每月取得职务奖金4000元。

3312月份从N公司每月取得工资6000元。

412月份从M公司取得年终奖金30000元。

5)陆某为M公司监事会成员,12月份领取监事费30000元。

66月从境内某上市公司分得股息1500(持股期限为18个月),从银行取得存款利息3000元,从某非上市公司分得红利2000元。

7112月在T公司兼职,每月取得兼职收入4000元。

根据以上资料,回答下列问题

要求:

1)计算陆12月份取得年终奖金应纳个人所得税。

2)计算N公司每月向陆某支付工资时,应代扣代缴个人所得税。

3)计算陆某从MN公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税。

4)计算陆某6月份取得股息、利息、红利所得应缴纳个人所得税。

5)计算陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税。

【答案及解析】

1纳税人取得年终奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税30000/12=2500(元),适用税率为10%,速算扣除数为105元。所以陆某12月份取得年终奖金应纳个人所得税=30000×10%-105=2895(元)。

2在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇单位和派遣单位分别支付的,支付单位应按规定扣缴应纳的个人所得税采取由支付者一方减除费用的办法,即只单位在支付工资、薪金时,才可按税法规定减除费用,计算扣缴税款派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税N公司是雇用单位,每月向陆某支付工资时应代扣代缴个人所得税=6000-3500)×10%-105=145(元)。

3)陆某从MN公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税=[5000+4000-3500)×20%-555]×2+[5000+6000-3500)×20%-555]×9+2895+5000+30000+6000-3500)×30%-2755=1090+8505+2895+8495=20985(元)。

4对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,持股期限超过一年的免征入个人所得税;2008109日(起暂免征储蓄存款利息个人所得税从某非上市公司分得红利没有减征的规定,要全额缴纳个人所得税。陆某6月份取得股息、利息、红利所得应缴纳个人所得税=2000×20%=400(元)。

5个人兼职取得的收入,应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税=4000-800)×20%×12=7680(元)。

【例题】

中国公民张某201710月取得的收入情况如下:

1)将其一项专利权转让给A国一家企业,取得转让收入120000元,按A国税法缴纳了个人所得税15000元;同年在A国提供劳务,取得劳务报酬200000元,按A国税法缴纳了个人所得税55000元。

2)张某10月份为一家公司提供设计服务,取得该公司支付的一次性劳务报酬30000元,从中拿出10000元直接捐给一家养老院。

3)张某每周在当地报纸上发表文章,10月份取得报社支付稿酬4000元。

4)张某接受其好朋友赠与的房产,手续齐全、合法,赠与合同上注明该房产价值35万元,张某支付相关税费2.5万元。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

1)计算张某来源于A国的所得在国内应缴纳的个人所得税。

2)计算张某提供设计服务取得的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。

3)计算张某取得报社支付的稿酬所得应缴纳的个人所得税。

4)计算张某获赠房产应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

1)转让专利权抵免限额=120000×(1-20%)×20%=19200(元),提供劳务抵免限额=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元),来源于A国的所得抵免限额合计=19200+57000=76200(元),已在A国缴纳税款=15000+55000=70000(元),所以共应在我国缴纳个人所得税=76200-70000=6200(元)。

2)张某提供设计服务取得的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元),直接捐赠不得税前扣除。

3)张某取得报社支付的稿酬所得应缴纳的个人所得税=4000-800)×20%×(1-30%=448(元)。

4)受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,应按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。张某获赠房产应缴纳个人所得税=35-2.5)×20%=6.5(万元)。

【例题】

2017年度中国公民赵某有如下所得:

1)每月工资4900元,已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元,12月份取得除当月工资外的季度奖金3000元。

23月份在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元,已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。

37月份将境内一处门面房出租,租赁期限1年,月租金4000元,当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。

4应邀到某大学举行讲座,取得税后劳务报酬30000元。不考虑其他税费。

5将解禁的限售股转让,取得转让收入50000元,不能准确计算限售股原值。

根据上述资料,回答下列问题:

1)计算201712月份赵某的工资薪金所得应缴纳个人所得税。

2)计算赵某取得的服装设计费应在我国缴纳的个人所得税。

3)计算2017年赵某租赁所得应缴纳的个人所得税。

4)计算某大学应代扣代缴的个人所得税。

5)计算赵某转让限售股应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

1)季度奖金3000,要与当月工资合并计算纳税。201712月份赵某的工资薪金所得应缴纳个人所得税=4900+3000-3500)×10%-105=335(元)。

2)在AB国取得的所得分别应缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)>15000元,A国取得的所得在中国境内应补缴个人所得税=18600-15000=3600(元);但是18600<20000元,B国取得的所得在中国境内不用补税。李某服装设计费收入在中国境内应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

3)房屋修缮费每月最多扣800元,扣完为止。则7月应纳税额=4000-800-800×20=480(元);8月应纳税额=4000-400-800×20=560(元);912月应纳税额=4000-800×20×4=2560(元)。全年共纳税=480+560+2560=3600(元)。

4)应纳税所得额=[30000-2000)×(1-20%]/[1-30%×(1-20%]=29473.68(元),该大学应代扣代缴个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.11(元)

5)如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算限售股原值,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。赵某限售股转让所得应缴纳个人所得税=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

【例题】

中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业,协议约定李某享有70%经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事,但未在甲公司任职。2017年相关业务如下:

11月李某从甲公司借款10万元,年末未归还也未用于生产经营活动。

212月李某领取甲公司董事费12万元,从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。

32017年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。

42017年合伙企业会计利润50万元,其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息10万元。

请根据以上资料,回答下列问题:

1)计算2017年合伙企业个人所得税应纳税所得额。

2)计算2017年李某股息、红利性质的所得应缴纳的个人所得税。

3)计算2017年李某董事费应缴纳的个人所得税。

4)计算2017年李某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

1以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利所得,应按比例确定各个投资者应享有的所得部分,分别按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。2017年合伙企业个人所得税应纳税所得额=50-10+6×2-0.35×12×2=37.6(万元)。

2纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税=10×20%+10×70%×20%=3.4(万元)。

3李某担任甲公司董事但未在该公司任职,取得的董事费按劳务报酬所得缴纳个人所得税。捐赠扣除限额=120000×1-20%×30%=28800(元),小于实际的捐赠额50000元。则捐赠支出只能在税前扣除28800元,李某应就董事费收入缴纳个人所得税=120000×1-20%-28800×40%-7000=19880(元)

42017年李某生产经营活动所得应缴纳个人所得税=37.6×70%×35%-1.475=7.737(万元)。

【例题】

中国公民ABCD都是甲非上市公司的雇员,同时,AC还是该公司的个人投资者,2017年甲公司实施如下激励措施:

1A每月工资收入10000元,20176月该公司为A购买价值30万元的小轿车一辆供其使用,车辆所有权登记在A名下。

2B每月工资收入7000元,20177月被评为优秀员工,公司为其交付旅游费共计3万元作为奖励。

3C每月工资收入9000元,20178月公司向C提供无息贷款50万元资助其子出国留学,年末C未归还借款。

4D每月工资收入5000元,公司每月向其再支付交通补贴2000元,甲公司所在地每月公务用车交通补贴标准为7000元。

另外,D利用业余时间经营一家个人独资企业,每月从个人独资企业领取工资3000元,2017年以该独资企业的资金20万元购买小轿车一辆自用,车辆所有权登记在D名下,2017年该独资企业申报生产经营利润-15万元,经税务机关审核,除业主工资和购买车辆支出的费用外,其他收支都符合规定。

根据上述资料,回答下列问题:

1)计算A先生2017年来源于甲公司的收入应缴纳的个人所得税。

2)计算B先生7月份来源于甲公司的收入应缴纳的个人所得税。

3)计算C先生2017年应缴纳的个人所得税。

4)计算D先生2017年全年收入应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

1A先生2017年工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[10000-3500)×20%-555[×12=745×12=8940(元);

A先生接受公司为其购买的小轿车,按照“利息、股息、红利所得”征税,应缴纳个人所得税=300000×20%=60000(元);

A先生2017年共应缴纳个人所得税=60000+8940=68940(元)。

2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。

B先生7月份应缴纳个人所得税=7000+30000-3500)×25%-1005=7370(元)。

3C先生2017年工资薪金所得应缴纳个人所得税=[9000-3500)×20%-555]×12=6540(元);

纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

C先生取得公司无息贷款50万应缴纳个人所得税=500000×20%=100000(元)

C先生2016年共应缴纳个人所得税=6540+100000=106540(元)。

4D先生工资、薪金所得应缴纳个人所得税=5000-3500)×3%×12=540(元);

D先生个体工商户生产、经营所得=200000+3000×12-3500×12-150000)×20%-3750=5050(元);

D先生2016年应缴纳个人所得税合计数=540+5050=5590(元)。



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