【单选题】位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2017年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现， 2016年出租厂房的租金收入100万元未缴纳房产税，被查补房产税，并处以滞纳金和罚款。2017年9月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

A．5.04

B．4.2

C．0

D．26.95

【答案】B

【解析】该企业应纳增值税-320万元，免抵退税的限度380万元，320<380，故该企业当期实纳增值税为0，应退税额320万元，免抵税额=380-320=60（万元）。补交的房产税不需要缴纳附加税，该企业位于市区，城建税税率为7%，当期应纳城建税=60×7%=4.2（万元）。

【单选题】位于市区的甲汽车厂，2017年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税的同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）万元，应向县城缴纳城建税（）万元。
A．18.9，21
B．19.74，15
C．20.3，15
D．25.34，21

【答案】B

【解析】代收代缴的消费税在县城缴纳城建税，进口环节不征收城建税，所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税＝（362-30-50）×7%＝19.74（万元）。应向县城缴纳城建税=30×5%=15（万元）。

【知识点】税收优惠和征收管理

【多选题】下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有（ ）。

A．海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

B．对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税

C．对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D．由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税

E．对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还

F．纳税人跨地区提供建筑服务、销售或出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地缴纳城建税和附加费

【答案】AEF

【解析】选项B：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行

【知识点】烟叶税

【多选题】甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2017年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（）。
A．烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税
B．烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元
C．烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
D．烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

E．烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

F．烟叶税税率的调整，由国务院决定

【答案】BF

【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。应缴纳烟叶税＝80×（1+10%）×20%＝17.6（万元），烟草公司应向收购地（乙县）主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

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