审计一日一练

【多选】

如存在应付关联方款项，注册会计师拟执行的下列程序中恰当的有(　　)。

A. 检查证实交易的入库和运输单据等相关文件

B. 了解交易的商业理由

C. 检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证

D. 检查证实交易的销售发票、合同及相关协议

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确，如存在应付关联方的款项:

【单选】

甲公司针对材料采购业务制定的以下内部控制中，可能不存在缺陷的是(　　)。

A. 考虑到多个部门使用纸质请购单，请购单没有连续编号

B. 对于经批准的请购单，随机指定职员负责询价并确定供应商

C. 验收人员出差期间，验收业务由采购部门人员代为执行

D. 如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续

【答案】A

【解析】B：询价与确定供应商属于不相容职务，须分离，随机指定未必满足职责分离的要求;C：采购与验收属于不相容职务，须分离。采购人员代为执行验收职责不满足要求;D：对于没有收到供应商发票的采购业务，应在验收后办理入库手续并暂估入账。

【多选】

如存在应付关联方款项，注册会计师拟执行的下列程序中恰当的有(　　)。

A. 检查证实交易的入库和运输单据等相关文件

B. 了解交易的商业理由

C. 检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证

D. 检查证实交易的销售发票、合同及相关协议

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确，如存在应付关联方的款项:

(1)了解交易的商业理由。

(2)检查证实交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。

(3)检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。