2018年注册会计师《税法》练习题——免征和抵扣税额

单选题

某企业签订进料加工复出口货物合同，2017年9月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70%，完工产品内销时适用的增值税征税率为17%，退税率为13%，则当期不得免征和抵扣的税额为（　）万元。

A、2.4

B、4.8

C、3.2

D、8.4

【正确答案】B

【答案解析】进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=400×70%=280（万元），当期不得免征和抵扣税额抵减额=280×（17%-13%）=11.2（万元），当期不得免征和抵扣税额=400×（17%-13%）－11.2=4.8（万元）