2018年注册会计师《税法》练习题——土地增值税

多选题

计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括（ ）。

A、5年以上的借款利息

B、境外借款利息

C、超过国家规定的上浮幅度的利息部分

D、超过贷款期限的罚息

【正确答案】CD

【答案解析】财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

单选题

2017年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得不含增值税转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让土地应纳土地增值税（ ）万元。

A、573.5

B、550

C、557.5

D、571.25

【正确答案】D

【答案解析】未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。

可扣除项目=1200+40+35=1275（万元）

增值额=2800-1275=1525（万元）

增值率=1525÷1275=119.61%

应纳土地增值税=1525×50%-1275×15%= 571.25（万元）。

多选题

下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。

A、提供扣除项目金额不实的

B、隐瞒、虚报房地产成交价格的

C、房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

【正确答案】 ABD

【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。