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2018年注册会计师《会计》练习题——递延所得税资产

发布时间:2018/8/12  来源:北京财科学校  作者:北京财科学校  点击数:

【单选】

 

甲公司持有乙公司80%的股权,并对其实施控制,2017610日甲公司从乙公司购进设备一台,作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品,成本为860万元,未计提存货跌价准备,售价为1100万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素,甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%2017年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中确认的递延所得税资产(  )万元。

 

A. 60

 

B. 62

 

C. 0

 

D. 52.5

 

【答案】D

【解析】在合并财务报表中,2017年年末甲公司固定资产的账面价值为752.5万元(860-860÷4×6/12),其计税基础为962.5万元(1100-1100÷4×6/12),产生可抵扣暂时性差异210万元(962.5-752.5),应确认递延所得税资产52.5万元(210×25%),选项D正确。

附相关会计分录:

借:营业收入                    1100

贷:营业成本                     860

固定资产—原价                  240

借:固定资产—累计折旧         30(240÷4×6/12)

贷:管理费用                     30

借:递延所得税资产                 52.5

贷:所得税费用                   52.5

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